Az adókötelezettség elemei. Az adók rendszerezése, típusai
Adókötelezettség elemei:
- bejelentés,
- nyilvántartások vezetése,
- bizonylati rend,
- adó megállapítás,
- bevallás,
- befizetés,
- adólevonási és beszedési,
- nyilatkozattételi-,
- adóelőleg-fizetési-,
- adatszolgáltatási kötelezettség.
Az adók rendszerezése, típusai
0. Adóalanyok szerint:
- természetes személy
- jogi személy
- egyéb
1. Adóviselés alapján:
- direkt adó (egyenes) (pl. SZJA, TA, vagyonadó, gépjárműadó)
- indirekt adó (közvetett) [adóviselő ¹ adófizető]
2. Adó tárgya szerint:
- jövedelmet terhelő (jövedelemadó, hozadéki adó)
- vagyont terhelő
3. Az adó felhasználása szerint:
- általános adó
- céladó
4. Az adó mértéke szerint:
- lineáris → - átlagadókulcs
- progresszív → - határadókulcs
- degresszív
5. Jogosultság szerint:
- központi
- helyi
- vegyes
6. Adóztatás jellege szerint:
- kötelező
- fakultatív
7. Az adó megjelenése szerint:
- pénzbeli
- természetbeni
8. Közgazdasági funkciója szerint:
- költséget befolyásoló → árbevételt alakító
- nyereséget alakító
- nyereség felhasználását érintő
- eszközállomány adóztatása
- vagyon- és árumozgás
- hozadék
- fedezeti funkció
- befolyásolási funkció
- arányosítási funkció
9. Időbelisége alapján:
- folyamatos
- egyszeri
10. Behajtás módja alapján:
- önadózás
- levonás
- kivetés
- behajtás
11. Üzemgazdasági folyamat szerint:
A. Eszközök adóztatása
- eszközbeszerzés → (ingatlanbeszerzés, import)
- eszközállomány → (állami vagyon, telek, gépjármű)
- eszközhasználat adóztatása → (munkaerő, föld)
B. Vállalkozási teljesítmény adóztatása
- általános adóztatás (ÁFA)
- különleges adóztatás (Fogyasztási adó)
C. Vállalkozási eredmény adóztatása
- eredményadóztatás (Társasági adó)
- osztalék adóztatása (Osztalék adó)
D. Vagyonátszállás adóztatása
-(örökség, ajándékozás, ingyenes jóváírás)
12. Kötődés szerint:
- tulajdoni adók
- forgalmi adók
- fogyasztási adók
- vámok
13. Az adóztatás jogi alapjai alapján:
- nemzetközi egyezmény
- törvény
- önkormányzati rendelet