{autotoc}
Beruházás fogalma
Az előállítás folyamatában lévő illetve már beszervezett, de még rendeltetésszerű használatba nem vett tárgyi eszközök.
Beruházásokhoz kapcsolódó fogalmak
Tárgyi eszközök: azokat a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett anyagi eszközöket (földterület, telek, épület, egyéb építmény, műszaki berendezés, gép, jármű, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok stb..) tenyészállatokat kell kimutatni, amelyek tartósan - közvetlenül vagy közvetetten - szolgálják a vállalkozó tevékenységét.
Üzembe helyezett tárgyi eszköz (12-15): azok az eszközök, amelyeket a vállalkozó rendeltetésszerűen használatba vett. Az üzembe helyezés feltételeinek teljesülésekor üzembe helyezési okmányt kell kiállítani. Az okmányon feltüntetett értéken kell a tárgyi eszközt aktiválni, azaz bruttó értéken állományba venni.
Üzembe nem helyezett tárgyi eszköz: beruházások közé a beszerzett, de még használatba nem vett eszközöket kell sorolni. A beruházások között kell kimutatni a felújítás költségeit is.
Beruházások csoportosítása
Kivitelezés módja szerint:
- idegen kivitelezővel megvalósított
- saját vállalkozásban megvalósított
- vegyes kivitelezésű (idegen+saját)
A pénzügyi forrás szerint:
- saját pénzeszközökből
- vegyes pénzeszközökből (saját+hitel/kölcsön)
Saját pénzeszközből, idegen kivitelezővel megvalósított beruházás
Beruházás bekerülési értékének részei:
- engedménnyel csökkentet, vagy felárral növelt vételár
- az eszköz beszerzésével, üzembe helyezésével kapcsolatban felmerült szállítási és raktározási, alapozási és szerelési, közvetítői tevékenység díjai
- vám, vámpótlék, vámkezelési díj, fogyasztási jövedéki adó
- illetékek (statisztikai)
- hatósági díjak
- a beruházáshoz felvett hitel üzembe helyezésig, felszámított kamata
- bankgarancia díja
- az eszköz áfá-jából a le nem vonható áfa összege (a levonható előzetesen felszámított áfa nem része a bekerülési értéknek)
- biztosítási díj, az eszköz üzembe helyezéséig
- a beruházás tervezés, előkészítés, lebonyolítás, új technológia elsajátításának költsége
- az üzembe helyezésig beszerzett, tartalékok, tartalék alkatrészek beszerzési értéke
Beruházásnak minősül a tárgyi eszköz
- beszerzése, előállítása
- bővítése
- rendeltetésének megváltoztatása
- átalakítása
- élettartamának növelése
Beruházásnak számít minden, az átvétellel kapcsolatos pótlólagos munka is, amely a tárgyi eszköz üzembe helyezéséhez szükséges (mellékköltségek).
Beruházásra adott előlegek címén a szállítóknak átutalt - a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó - összeget kell kimutatni.
A bekerülési érték
A törvény szerint tartalmazza mindazokat a tételeket, amelyeket a vállalkozást adott eszköz beszerzésével (előállításával) kapcsolatban terhelik.
Beruházásoknál a bekerülési érték része
- biztosítási díj
- árfolyamnyereséggel nem ellentételezett árfolyamvesztesége
- a beruházás tervezés, a beruházás előkészítés, a beruházás lebonyolítás, az új technológia elsajátítás (a betanítás) díjai, közvetlen költsége
- üzembe helyezéséig beszerzett tartozékok, tartalék alkatrészek beszerzési értéke
- a beruházáshoz kapcsolódó, véglegesen kapott támogatás összege nem csökkenti az eszköz bekerülési (beszerzési) értékét
Csökkenti a bekerülési értéket
- a próbaüzemeltetés során előállított, raktárra vett, értékesített termék, teljesített szolgáltatás előállítási költsége
- a bekerülési értékben elszámolt kamat összegét csökkenti
- a beruházásra adott előleg után, annak elszámolásáig
- a beruházásra elkülönített pénzeszköz után, annak felhasználásáig kapott kamat
Nem része a bekerülési értéknek
A karbantartási költség.
Beruházások saját forrásból történő finanszírozása
Két alapvető módja az értékcsökkenési leírásból és visszatartott nyereségből történő finanszírozás. Az amortizásciót a vállalkozás a számviteli szabályok szerint költségként számolja el, amely az árbevételből megtérül. A leírásből történő finanszírozás a legtöbb vállalkozásnál a pótláshoz, kisebb korszerűsíthez, kiesbb bővítéshez teremt elegendő tőkét.
Azt, hogy az amortizációból visszatérülő tőke milyen nagyságú beruházás finanszírozásához fedezet, befolyásolja a leírás módja, az infláció mértéke, az eszközk piaci árának változása és a piaci kamatszint.
Beruházások idegen forrásból történő finanszírozása
Az idengen forrás két formája:
- Banki hitel: megszerzésének alapja a saját forrás megléte, és a vállalkozás hitelképessége
- Kötvénykibocsátás: a bankhiteltől való lényeges különbsége, hogy míg a bankhitelt a bankok folyamatosan folyósítják, a beruházási költségek felmerülésének megfelelő ütemben a hitelszerződés szerint, addig a kötvény kibocsátással a vállalkozás egyszerre jut pénzforráshoz.
Tárgyi eszközök, immateriális javak megvalósítása (beszerzéssel, vagy saját előállítással).
Az analitikus nyilvántartás a szerződéskötések nyilvántartásával indul.
Beruházási szerződések tartalma
- szerződés szám
- partner neve, címe, telefonszáma
- szerződés dátuma
- szerződés tárgya
- végrehajtás dátuma
- végrehajtási határidő
- szerződés szerinti érték
- aláírások
Ha a szerződésben foglaltakat a szállító teljesíti megérkezik a számla, ekkor az eszköz a beruházások egyedi nyilvántartó lapjára kell felvezetni.
Beruházás-nyilvántartó lap tartalma
- beruházás kódja
- partner kódja
- szerződés szám
- beruházás pontos megnevezése
- beruházás nettó értéke, áfa, bruttó érték
A beruházás teljesítése során a beérkező számlákat tételesen fel kell vezetni erre a nyilvántartó lapra.
Ha a gazdálkodó szervezet saját kivitelezésben hajt végre beruházást, akkor természetesen nincs szerződés, ilyenkor a szerződés összegének a költségvetés tervezett összege kerül.
Aktiváláskor az eszközt a beruházás egyedi nyilvántartó lapokról ki kell vezetni és a tárgyi eszköz nyilvántartó lapjára fel kell vezetni.
A beruházások nyilvántartásának logikai kapcsolata (bizonylata)
- szerződések nyilvántartása (szerződés)
- beruházás nyilvántartása (számla)
- tárgyi eszköz nyilvántartása (aktiválási jegyzőkönyv)