1. feladat

Egy dolgozó havi munkabére 95 eFt. Az év során 150 eFt jutalmat kapott. A dolgozó az év során hét hónapot dolgozott.

a. Mennyi adóelőleget vontak le a jutalomból?

  1. összevontan adózó, ezen belül nem önálló tevékenységből származó bevétel
  2. össz jövedelem (adóalap) meghatározása: 7 hó * 95.000 = 665.000 + 150.000 = 815.000 Ft
  3. adó: 815.000 * 16% = 130.400 Ft
  4. munkabér adója: 665.000 * 16% = 106.400 Ft
  5. jutalom adója: 130.400 - 106.400 = 24.000 Ft

Készhez kap 150.000 - 24.000 = 126.000 Ft-ot a jutalomból.

b. Mennyi a dolgozó éves adókötelezettsége?

  1. össz jövedelem (adóalap) meghatározása: 7 * 95.000 = 665.000 + 150.000 = 815.000 Ft
  2. számított adó: 815.000 * 16% = 130.400 Ft
  3. csökkentő tételek és kedvezmények levonása: 79.380 Ft
    • adójóváírás: 7 * 9.000 = 63.000 Ft
    • kiegészítő adójóváírás: 7 * 2340 = 16.380 Ft
  4. adókötelezettség: 130.400 - 79380 = 51.020 Ft
    Ha lenne adóelőleg akkor a 130.400 Ft-ból azt is le kellene vonni, és az adná az adókötelezettséget.

2. feladat

Egy fordító a kiadótól 340 eFt tiszteletdíjat kap. A fordító nyilatkozik arról, hogy 200 eFt költséget elszámol.

a. Mennyi adóelőleget vonnak le a tiszteletdíjból és mennyi lesz a nettó tiszteletdíj összege?

  1. önálló tevékenységből származó bevétel
  2. tényleges költségelszámolás
    340.000 Ft
    - 170.000 Ft (a bevétel max. 50%-át számolhatja el költségként, ezért nem 200 eFt)
  3. adóalap: 170.000 Ft
  4. adóelőleg: 170.000 * 36% = 61.200 Ft
  5. nettó összeg: 340.000 - 61.200 = 278.800 Ft, amit kézhet kap

b. Mennyi adóelőleget vonnának le a tiszteletdíjból, ha költséget nem számolna el a fordító?

  1. költség-hányad elszámolás (10%)
    340.000 Ft
    - 34.000 Ft
  2. adóalap: 306.000 Ft
  3. adóelőleg: 306.000 * 36% = 110.160 Ft
  4. nettó összeg: 306.000 - 110.160 = 229.840 Ft

3. feladat

Egy magánszemély havi munkabére 80 eFt. A munkaadótól havi 2 eFt étkezési utalványt kapott. Egyszeri alkalommal 200 eFt jutalmat fizettek ki. Örökölt mezőgazdasági kisgépét rendszeresen bérbeadta és ebből 150 eFt bevétele keletkezett. Tiszteledíjként 240 eFt-ot kapott. A fia főiskolai hallgató, éves tandíja 190 eFt. 10 éves lejáratú életbiztosítása van amire 70 eFt biztosítási díjat fizetett be. Az adóévben 50 eFt adományt fizetett be az Aranyág alapítvány javára.

Mennyi lesz az éves adókötelezettsége?

Össz nem önálló tevékenységből származó jövedelme:
80.000 * 12 hó = 960.000 + 200.000 = 1.160.000 Ft

Össz önálló tevékenységből származó jövedelme:
150.000 * 90% = 135.000 Ft (10% költséghányadot elszámolhat)
240.000 * 90% = 216.000 Ft (10% költséghányadot elszámolhat 351. 000 Ft

Adóalap: 1.160.000 + 351.000 = 1.511.000 Ft
Számított adó: 1.511.000 * 16% = 241.760 Ft

Csökkentőtételek:

  • adójóváírás (106.240 Ft)
    1.160.000 * 16% = 185.600 Ft, de max. 108.000 Ft lehet
    11.000 * 16% = 1760 Ft
    108.000 - 1760 = 106.240 Ft
  • adókedvezmény (86.000 Ft)
    tandíj 190.000 * 30 = 57.000 Ft levonható
    biztosítás 70.000 * 30% = 14.000 Ft levonható
    adomány 50.000 * 30% = 15.000 Ft levonható

Adókötelezettség: 241.760 - 106.240 - 86.000 = 79.960 Ft

4. feladat

Magánszemély havi munkabére 64 eFt. A szakszervezeti tagdíj 1%. Az adóévben 120 eFt jutalmat kapott. Az önkéntes nyugdíjpénztárba havi 4500 Ft-ot fizet be. Az év folyamán a megjelent tanulmánya után 250 eFt tiszteletdíjat kapott. Őstermelőként kisállat tartásával foglalkozott, a bevétel 220 eFt. 3 gyereke után kap családipótlékot.

Mennyi lesz az éves adókötelezettsége?

Össz nem önálló tevékenységből származó jövedelem:

64.000 * 12 hó = 768.000 Ft
- (64.000 * 1%) * 12 hó = 7680 Ft
+ 120.000 Ft
Összesen: 880.320 Ft

Össz önálló tevékenységből származó jövedelem:

tiszteletdíj: 250.000 * 90% = 225.000 Ft (10% költség-hányad elszámolható)
őstermelői bevétel: 220.000 < 600.000 ezért nem lehet figyelembe venni

Adóalap: 880.320 + 225.000 = 1.105.320 Ft
Számított adó: 1.105.320 * 16% = 176.851 Ft

Csökkentőtételek:

  • adójóváírás (768.000 + 120.000) * 16% = 142.080 Ft (jár a 108.000 Ft)
  • kiegészítő adójóváírás
    1.105.320 - 1.000.000 = 105.320 * % = 5266 Ft
    2340 * 12 hó = 28.080 - 5266 = 22.814 Ft
  • adókedvezmény:
    családi pótlék 4.000 * 3 fő = 12.000 * 12 hó = 144.000 Ft, de csak 46.037 Ft-ot tud csak levonni

Adókötelezettség: 0 Ft (176.851 - 108.000 - 22.814 - 46.037)