1. feladat
Egy kistermelő vállalkozás 1 mFt értékű terméket értékesít az alapanyag gyártó vállalkozásnak. Az alapanyag gyártó vállalkozás a vásárolt terméket feldolgozza és 2.400 eFt nettó eladási áron értékesíti. A félkésztermék gyártó vállalkozás az alapanyag gyártótól vásárolt anyagból 4 mFt értékű félkészterméket állított elő és értékesítette. A késztermék gyártó vállalkozás a vásárolt félkésztermékekből 6 mFt értékű készterméket állít elő és a kereskedelemnek eladja. A kereskedelem 8.400 eFt bruttó értékben értékesíti a fogyasztónak.
(eFt)
| Vállalatok | Nettó beszerzési ár | Hozzáadott érték | Nettó eladási ár | Bruttó eladási ár | ÁFA | ||
| előzetes | fizetendő | elszámolandó | |||||
| Kitermelő | --- | 1000 | 1000 * | 1200 | --- | 200 | 200 |
| Alapanyag gy. | 1000 | 1400 | 2400 * | 2880 | 200 | 480 | 280 |
| Félkész gy. | 2400 | 1600 | 4000 * | 4800 | 480 | 800 | 320 |
| Késztermék gy. | 4000 | 2000 | 6000 * | 7200 | 800 | 1200 | 400 |
| Kereskedelem | 6000 | 1000 | 7000 | 8400 * | 1200 | 1400 | 200 |
*Ezeket az összegeket ismerjük a feladat szövegéből.
A kereskedelem 1.400 eFt-os fizetendő áfáját a fogyasztó fizeti meg.
Az elszámolandó áfa egészét az APEH kapja meg (1.400 eFt).
Számolás:
- nettó beszerzési ár az az összeg, amennyiért beszerezte az alapanyagot, amit aztán feldolgoz (a kitermelőnél ilyen nincs, mert ő állítja elő a terméket, alapanyagot)
- hozzáadott érték a nettó beszerzési és a nettó eladási ár különbözete
- nettó eladási ár a hozzáadott érték és a nettó beszerzési ár összege
- bruttó eladási ár, amennyiért a terméket értékesíti a vállalkozás egy másik vállalkozásnak vagy a fogyasztóknak (nettó eladási ár + haszon)
- előzetesen felszámított áfa megegyezik az előző vállalkozás fizetendő áfa-jával
- fizetendő áfa a N° eladási és a B° eladási ár különbözete
- elszámolandó áfa a fizetendő és előzetesen felszámított áfa különbözete
2. feladat
Egy Kft. adóbevallásához a következő nettó adatokat ismerjük:
Beérkezett számlák (eFt):
| Megnevezés | Összeg | ÁFA % | ÁFA összeg |
| Anyagbeszerzés | |||
| - adóköteles értékesítéshez | 2.000 | 20 | 400 |
| - tárgyi adómentes tevékenységhez | 120 | 20 | 24 |
| - import anyagbeszerzéshez | 1.600 | 20 | 320 |
| Szolgáltatás igénybevétele | 800 | 20 | 160 |
| Tárgyi eszköz beszerzés | 4.000 | 20 | 800 |
| Üzemanyag beszerzés személyképkocsihoz | 100 | 20 | 20 * |
| Üzleti reprezentáció | 60 | 20 | 12 * |
Kimenő számlák (eFt):
| Megnevezés | Összeg | ÁFA % | ÁFA összeg |
| Termékértékesítés | 8.000 | 20 | 1.600 |
| Szolgáltatásnyújtás | 1.200 | 20 | 240 |
| Export értékesítés | 2.800 | 0 | --- |
Számolás:
| Fizetendő áfa | 1.600+240 = 1.840 |
| - Előzetesen felszámított áfa | (400+24+320+160+800)-20-12 = 1.704 |
| Elszámolandó áfa | 136 |
A vállalkozásnak ÁFA befizetési kötelezettsége van, ha negatív lenne az összeg a visszaigényelhető az ÁFA.
3. feladat
Egy Kft. nettó adatai (eFt):
Kiszámlázás:
| Megnevezés | Összeg | ÁFA % | ÁFA összeg |
| Termékeladás belföldre | 8.000 | 20 | 1.600 |
| Export eladás | 4.000 | 0 | --- |
| Tárgyi adómentes értékesítés | 1.400 | --- | --- |
| Kapott előleg | 2.000 | 20 | 400 |
Beszerzés:
| Megnevezés | Összeg | ÁFA % | ÁFA összeg |
| Anyagbeszerzés adóköteles értékesítéshez | 6.000 | 20 | 1.200 |
| Szolgáltatás igénybevétele | 600 | 20 | 120 |
| Anyagbeszerzés adóköteles és adómentes értékesítéshez | 500 | 20 | 100 |
| Termékimport adóköteles értékesítéshez | 2.000 | 20 | 400 |
Számolás:
| Fizetendő áfa | 1.600+400 =2.000 |
| Előzetesen felszámított áfa | 1.200+120+100+400 = 1820 |
| Elszámolandó áfa * | 2.000-(1820-9) = 189 |
* Az előzetesen felszámított áfa-ból levonási hányadot (LH) kell számolni, mert le kell vonni az adómenteseket:
LH = (8.000+4.000+2.000) / (8.000+4.000+2.000+1.400) = 91%
100 eFt 91% = 91 eFt levonható
9 % = 9 eFt le nem vonható (vissza nem igényelhető)
4. feladat
Egy termék kitermelése során felmerült költség 15 eFt. Az alapanyaggyártó megvásárolja a terméket és eladja 20 eFt-ért. Az alkatrészgyár az alapanyagból előállított terméket eladja, melynek a felszámított áfája 4.800 Ft. A kereskedelem az alkatrészt a fogyasztóknak 30 eFt-os bruttó áron adja el.
| Vállalat | Nettó beszerzési ár | Hozzáadott érték | Nettó eladási ár | Bruttó eladási ár | ÁFA | ||
| előzetes | fizetendő | elszámolandó | |||||
| Kitermelő | --- | 15.000 | 15.000 | 18.000 | --- | 3.000 | 3.000 |
| Alapanyaggy. | 15.000 | 5.000 | 20.000 | 24.000 | 3.000 | 4.000 | 1.000 |
| Alkatrészgy. | 20.000 | 4.000 | 24.000 | 28.800 | 4.000 | 4.800 | 800 |
| Kereskedelem | 24.000 | 1.000 | 25.000 | 30.000 | 4.800 | 5.000 | 200 |
4.800 Ft áfa / 20% (15%) = 24.000 Ft
30.000 Ft / 1,2 = 25.000 Ft eladási ár
5.000 = 5.000