Kötelezettségek elszámolásai

{autotoc}

Kötelezettségek fogalma

Azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a kölcsönző által már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz, valamint a kincstári vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódnak.

A kötelezettségek fajtái

Hátrasorolt kötelezettségek

Hátrasorolt kötelezettség minden olyan kapott kölcsön, amelyet ténylegesen a vállalkozó rendelkezésére bocsátottak és a vonatkozó szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó fél egyetértését arra vonatkozóan, hogy az általa nyújtott kölcsön bevonható a vállalkozó adóssága rendezésébe.

A kölcsönt nyújtó követelése a törlesztések sorrendjében a tulajdonosok előtti legutolsó helyen áll, a vállalkozó felszámolása vagy csődje esetén csak a többi hitelező kielégítése után kell kiegyenlíteni.

A kölcsön visszafizetési határideje vagy meghatározatlan, vagy jövőbeli eseményektől függ, de eredeti futamideje öt évet meghaladó lejáratú. A kölcsön törlesztése az eredeti lejárat vagy a szerződésben kikötött felmondási idő előtt nem lehetséges.

Értékelése: szerződéssel dokumentált könyv szerinti értéken.

Hátrasorolt kötelezettségek csoportjai a mérlegben

• Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
• Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
• Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben

Hosszú lejáratú kötelezettségek

Hosszú lejáratú kötelezettség a hitelezővel kötött szerződés szerint az egy üzleti évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsön (ideértve a kötvénykibocsátást is) és hitel, a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztések levonásával, továbbá az egyéb hosszú lejáratú kötelezettség, az alapítókkal szembeni kötelezettség, valamint a kincstári vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettség.

Hosszú lejáratú kötelezettségek csoportjai a mérlegben

• Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
• Átváltoztatható kötvények
• Tartozások kötvénykibocsátásból
• Beruházási és fejlesztési hitelek
• Egyéb hosszú lejáratú hitelek
• Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
• Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
• Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

Hátrasorolt és hosszú lejáratú kötelezettségek analitikája

Mivel ezek a kötelezettségek 5 évtől akár 25 évig terjedő lejáratúak is lehetnek, analitikus nyilvántartásuk nagyon fontos.
Ezekről a kötelezettségekről fajtánként külön-külön nyilvántartást kell vezetni.
A nyilvántartás formája kötetlen, de mindenképp tartalmaznia kell, a következőket:

• a felvétel vagy kibocsátás időpontja
• a pénzintézet, illetve a kötvény tulajdonosok neve
• a felvett vagy kibocsátott összeg
• a törlesztés időpontja, összege
• a tényleges törlesztés időpontja, összege

Hátrasorolt és hosszú lejáratú kötelezettségek bizonylatai

• hitelkérelem
• hitelbírálat
• hitelszerződés
• bankszámla-kivonat

Rövid lejáratú kötelezettségek

Rövid lejáratú kötelezettség az egy üzleti évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsön, hitel ideértve a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztéseket is.

Rövid lejáratú kötelezettségek csoportjai a mérlegben

• Rövid lejáratú kölcsönök
• Rövid lejáratú hitelek
• Vevőktől kapott előlegek
• Kötelezettségek áruszállításből és szolgáltatásból (szállítók)
• Váltótartozások
• Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
• Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
• Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

Rövid lejáratú kötelezettségek bizonylatai, analitikája

a. Kölcsönök, hitelek

Minden felvett kölcsönről külön-külön analitikus nyilvántartást kell vezetni, melynek tartalma:

• hitelt, kölcsönt nyújtó megnevezése, azonosító adatai
• a felvétel időpontja
• összeg
• futamidő vagy lejárat időpontja
• kamat mértéke
• törlesztőrészlet összege, időpontja

Bizonylata: a bankkivonat - jóváírási és terhelési értesítések.

b. Szállítói tartozások és váltótartozások

Részletesen a követelések nyilvántartása menüpontban.

c. Személyi jövedelemadó kötelezettség

Külön analitikára nincs szükség. 
Bizonylata: a bankkivonat - terhelési értesítés.

d. Költségvetéssel szembeni kötelezettség

Részletesen a Állami Költségvetéssel szembeni kötelezettség nyilvántartása menüpontban.

e. Általános forgalmi adó analitikája

• külön analitikát kell vezetni a beérkezett számlák előzetesen felszámított adóiról
• külön nyilvántartást a kimenő számlák fizetendő adóiról

Ezekből a nyilvántartásokból készül az adóbevallás (havonta, negyedévente, évente).

Bizonylata: áfabevallás, számlák, bankkivonat.

f. Helyi adók

Ha a 469. Helyi adók elszámolási számlát bontjuk, nem kell analitika.

g. Dolgozókkal és társadalom-biztosítással szembeni kötelezettség

Részletesen a jövedelem elszámolás nyilvántartása menüpontban.

h. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség

• a dolgozókat érintő kötelezettség (külső kártérítés, szakszervezeti díj, pénzintézet felé, bírói letiltás). Ezek a levonási jegyzékből leolvashatók.
• a vállalkozót terhelő egyéb kötelezettség (biztosítóval szembeni kötelezettség, kártérítés). Külön-külön nyilvántartást kell vezetni.

Kötelezettségek könyveléséhez kapcsolódó számlaszámok

Kötelezettségek könyvelése