{autotoc}
Kötelezettségek fogalma
Azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a kölcsönző által már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz, valamint a kincstári vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódnak.
A kötelezettségek fajtái
Hátrasorolt kötelezettségek
Hátrasorolt kötelezettség minden olyan kapott kölcsön, amelyet ténylegesen a vállalkozó rendelkezésére bocsátottak és a vonatkozó szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó fél egyetértését arra vonatkozóan, hogy az általa nyújtott kölcsön bevonható a vállalkozó adóssága rendezésébe.
A kölcsönt nyújtó követelése a törlesztések sorrendjében a tulajdonosok előtti legutolsó helyen áll, a vállalkozó felszámolása vagy csődje esetén csak a többi hitelező kielégítése után kell kiegyenlíteni.
A kölcsön visszafizetési határideje vagy meghatározatlan, vagy jövőbeli eseményektől függ, de eredeti futamideje öt évet meghaladó lejáratú. A kölcsön törlesztése az eredeti lejárat vagy a szerződésben kikötött felmondási idő előtt nem lehetséges.
Értékelése: szerződéssel dokumentált könyv szerinti értéken.
Hátrasorolt kötelezettségek csoportjai a mérlegben
- Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
- Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
- Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben
Hosszú lejáratú kötelezettségek
Hosszú lejáratú kötelezettség a hitelezővel kötött szerződés szerint az egy üzleti évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsön (ideértve a kötvénykibocsátást is) és hitel, a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztések levonásával, továbbá az egyéb hosszú lejáratú kötelezettség, az alapítókkal szembeni kötelezettség, valamint a kincstári vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettség.
Hosszú lejáratú kötelezettségek csoportjai a mérlegben
- Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
- Átváltoztatható kötvények
- Tartozások kötvénykibocsátásból
- Beruházási és fejlesztési hitelek
- Egyéb hosszú lejáratú hitelek
- Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
- Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
- Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek
Hátrasorolt és hosszú lejáratú kötelezettségek analitikája
Mivel ezek a kötelezettségek 5 évtől akár 25 évig terjedő lejáratúak is lehetnek, analitikus nyilvántartásuk nagyon fontos.
Ezekről a kötelezettségekről fajtánként külön-külön nyilvántartást kell vezetni.
A nyilvántartás formája kötetlen, de mindenképp tartalmaznia kell, a következőket:
- a felvétel vagy kibocsátás időpontja
- a pénzintézet, illetve a kötvény tulajdonosok neve
- a felvett vagy kibocsátott összeg
- a törlesztés időpontja, összege
- a tényleges törlesztés időpontja, összege
Hátrasorolt és hosszú lejáratú kötelezettségek bizonylatai
- hitelkérelem
- hitelbírálat
- hitelszerződés
- bankszámla-kivonat
Rövid lejáratú kötelezettségek
Rövid lejáratú kötelezettség az egy üzleti évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsön, hitel ideértve a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztéseket is.
Rövid lejáratú kötelezettségek csoportjai a mérlegben
- Rövid lejáratú kölcsönök
- Rövid lejáratú hitelek
- Vevőktől kapott előlegek
- Kötelezettségek áruszállításből és szolgáltatásból (szállítók)
- Váltótartozások
- Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
- Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
- Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
Rövid lejáratú kötelezettségek bizonylatai, analitikája
a. Kölcsönök, hitelek
Minden felvett kölcsönről külön-külön analitikus nyilvántartást kell vezetni, melynek tartalma:
- hitelt, kölcsönt nyújtó megnevezése, azonosító adatai
- a felvétel időpontja
- összeg
- futamidő vagy lejárat időpontja
- kamat mértéke
- törlesztőrészlet összege, időpontja
Bizonylata: a bankkivonat - jóváírási és terhelési értesítések.
b. Szállítói tartozások és váltótartozások
Részletesen a követelések nyilvántartása menüpontban.
c. Személyi jövedelemadó kötelezettség
Külön analitikára nincs szükség.
Bizonylata: a bankkivonat - terhelési értesítés.
d. Költségvetéssel szembeni kötelezettség
Részletesen a Állami Költségvetéssel szembeni kötelezettség nyilvántartása menüpontban.
e. Általános forgalmi adó analitikája
- külön analitikát kell vezetni a beérkezett számlák előzetesen felszámított adóiról
- külön nyilvántartást a kimenő számlák fizetendő adóiról
Ezekből a nyilvántartásokból készül az adóbevallás (havonta, negyedévente, évente).
Bizonylata: áfabevallás, számlák, bankkivonat.
f. Helyi adók
Ha a 469. Helyi adók elszámolási számlát bontjuk, nem kell analitika.
g. Dolgozókkal és társadalom-biztosítással szembeni kötelezettség
Részletesen a jövedelem elszámolás nyilvántartása menüpontban.
h. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség
- a dolgozókat érintő kötelezettség (külső kártérítés, szakszervezeti díj, pénzintézet felé, bírói letiltás). Ezek a levonási jegyzékből leolvashatók.
- a vállalkozót terhelő egyéb kötelezettség (biztosítóval szembeni kötelezettség, kártérítés). Külön-külön nyilvántartást kell vezetni.
Kötelezettségek könyveléséhez kapcsolódó számlaszámok
1. | Befektetett eszközök |
161. | Befejezetlen beruházások |
2. | Készletek |
311. | Belföldi követelések (forintban) (vevők) |
317. | Külföldi követelések (devizában) (külföldi vevők) |
351. | Immateriális javakra adott előlegek |
352. | Beruházásokra adott előlegek |
353. | Készletekre adott előlegek |
368. | Különféle egyéb követelések |
384. | Elszámolási betétszámla |
385. | Elkülönített betétszámlák |
386. | Devizabetét-számla |
389. | Átvezetési számla |
44. | Hosszú lejáratú kötelezettségek |
441. | Hosszú lejáratra kapott kölcsönök |
45. | Rövid lejáratú kötelezettségek |
451. | Rövid lejáratú kölcsönök |
453. | Vevőktől kapott előlegek |
454. | Szállítók |
455. | Beruházási szállítók |
465. | Vám- és Pénzügyőrség elszámolási számla |
466. | Előzetesen felszámított általános forgalmi adó |
467. | Fizetendő általános forgalmi adó |
482. | Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása |
5. | Költségnemek |
532. | Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak |
872. | Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások |
876. | Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség |
91-92. | Belföldi értékesítés árbevétele |
93-94. | Export értékesítés árbevétele |
964. | Utólag kapott - közvetve kapcsolódó - pénzügyileg rendezett engedmény |
976. | Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség |
989. | Egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek |
9893. | Hitelező által elengedett kötelezettség értéke |
Kötelezettségek könyvelése
Vevőktől kapott előleg | |||
1. | Jóváírási értesítés | T 384 | K 453 |
2. | Áfa tartalom elszámolása | T 368 | K 467 |
3. | Vevőnek kiszámláztunk | T 311 | K 91-92 |
4. | Levonható áfa | T 311 | K 467 |
5. | Előleg átvezetése vevőre | T 453 | K 311 |
6. | Előleg áfájának sztornója | T 467 | K 368 |
Devizás előlegek | |||
1. | Jóváírási értesítés vevőtől előlegről | T 386 | K 453 |
2. | Külföldi vevőnek kiszámláztunk | T 317 | K 93-94 |
3. | Előleg átvezetése külföldi vevőre | T 453 | K 317 |
4. | Árfolyamkülönbség | T 317 | K 976 |
5. | Külföldi vevőtől befolyt | T 386 | K 317 |
6. | Árfolyamkülönbözetek | ||
Árfolyamnyereség | T 317 | K 976 | |
Árfolyamveszteség | T 876 | K 317 | |
Szállítói kötelezettségek | |||
1. | Tartozások | T 1, 2, 5 | K 454, 455 |
2. | Levonható áfa | T 466 | K 454, 455 |
3. | Számlában kapott engedmény, visszaküldés | T 454, 455 | K 1, 2, 5 |
4. | Utólag kapott engedméy | T 454, 455, 384 | K 964 |
5. | Kiegyenlítések | T 454, 455 | K 384, 385, 44, 45 |
6. | Árfolyamveszteség | T 876 | K 454, 455 |
7. | Árfolyamnyereség | T 454 | K 976 |
8. | Tartozás elengedése | T 454, 455 | K 9893 |
9. | Szállítónak fizetett előleg | T 351, 352, 353 | K 384 |
10. | Levonható áfa | T 351, 352, 353 | K 467 |
11. | Szállító teljesítésekor előleg áfa nélküli összegének átvezetése | T 454, 455 | K 351, 352, 353 |
Hitelek, kölcsönök elszámolásai | |||
1. | Kapott pénzkölcsönök | ||
a. jóváírási értesítés szerint | T 384 | K 389 | |
b. terhelési értesítés szerint | T 389 | K 44-45 | |
2. | Kapott pénzkölcsönök törlesztése | ||
az 1. pontban lévő tételek fordítva | |||
3. | Kapcsolódó kamatok | T 161 | K 384, 872 |
4. | Árfolyamkülönbözetek | ||
Árfolyamveszteség | T 876 | K 44-45 | |
Árfolyamnyereség | T 44-45 | K 976 | |
5. | Kölcsönnel kapcsolatos banki költség | T 532 | K 384 |
6. | Tárgy évi fizetendő kaamat időbeli elhatárolása | T 872 | K 482 |
7. | Jan. 1. sztornó | T 482 | K 872 |
8. | Fordulónapi árfolyamkülönbözetek | ||
Fordulónapi árfolyamnyereség | T 44-45 | K 976 | |
Furdulónapi árfolyamveszteség | T 876 | K 44-45 | |
9. | Szállító kiegyenlítése hitelből, kölcsönből | T 454, 455 | K 44-45 |
10. | Elengedett kölcsön, hiteltartozás | T 44, 45 | K 9893 |
Vámhatósággal kapcsolatos elszámolások | |||
1. | Vám, vámterhek | T 1, 2 | K 465 |
2. | Import áfa | T 3683 | K 465 |
3. | Áfa a pénzügyi kiegyenlítés után vonható le | T 466 | K 3683 |