Helyi adók- Az önkormányzatok saját bevételi forrásai

A helyi feladatok finanszírozásának lehetőségei

1. Kizárólag állami támogatással
   • Az állam szedi be a pénzt és célhoz kötött támogatásként adja vissza az önkormányzatoknak (pántlikázott pénzek)
   • Az önkormányzat függ az államtól, csak végrehajtó szervként működik
   • Az önigazgatás nem valósul meg
2. Kizárólag saját bevételekből
   • Megvalósul a teljes önállóság
   • Korlátozott állami befolyási eszközök-> feszültségek a helyi és a központi politika között
   • Erősíti az eltérő adottságokból következő differenciálódást
3. Duális rendszer
   • Az állam bizonyos területeken átengedi az adóztatás jogát az önkormányzatoknak
   • A nagy bevételt jelentő adónemeknél az összeget megosztják.
   • Utóbbi esetben az önkormányzat mentesül a terhek egy részétől (tv. alkotás, adóigazgatás), egyszerűsödik az adóbevallás
   • Csökken a lehetséges feszültségpontok száma
   • Korlátozottan, de érvényesül az önálló gazdálkodás

Nemzetközi gyakorlat (Németország)

• Az állam, a tartományok és az önkormányzatok a közös adókat részesítik előnyben
• Figyelembe veszik a piacgazdasági igényeket
• A helyi adók, csak részei az önkormányzatok finanszírozásának
• A helyi adók kivetésére joguk van, a közös adók esetében az arányról a tartomány dönt
• Az adóbevételek megoszlása:
• Iparűzési adó (80%)
• Általában a üzleti eredmény 5%-a és a vagyon 0,2%-a
• Ingatlan adó
• forgalmi érték lapján számolják, 3,5-6‰
• Ingatlan átruházási adó
• A magyar vagyonátruházási illetéknek felel meg
• Megosztott adók
• Béradó és jövedelemadó
• Összességében 15% az önkormányzat részesedése
• Jelentős stabilizáló szerep
• Az iparűzési adó hullámzását mérsékli
• Visszaosztása a helyben „megtervezett” jövedelem alapjánkedvez a kis önkormányzatoknak
• Egyéb adók
• helyi fogyasztási és luxusadók:
• Ebédadó, vadászati adó, italmérési adó, második lakás utáni adó stb.

Nemzetközi gyakorlat (USA)

• Legfontosabb jellegzetessége, hogy az önkormányzatok a  helyi erőforrásoknak megfelelő adófajtákat választják
• A helyi önkormányzat saját adókat nem vethet ki, csak a szövetségi állam által ajánlottakat

Adófajták

• Jövedelem adó
• Az államok és községek saját tarifa alapján szedik, igazodva a kiszámított jövedelemhez
• Társasági adó
• Községek saját társasági adót is kivethetnek
• Mértéke 1-2%, de New Yorkban 8,85%
• Nyereség alapján határozzák meg
• Iparűzési adó (franchise tax)
• Alapja: nyereség, tőke, engedélyezett koncesszió, bérösszeg
• Vállalkozásforma szerinti differenciáció engedélyezett
• Vagyonforgalmi adó
• Az adóalany a birtokai alapján fizet, amit a helyi adóhatóság vet ki
• Az állandó lakhellyel rendelkező lakosok fizetik
• Vagyonadó
• A községek vetik ki    
• Az iparűzési-, a testületi, vagy telekadó jegyeit hordozzák
• Az adó az ingóvagyonra is kiterjed
• Telekadó (property tax), a franchise tax-el együtt a pénzügyi rendszer alapját képzi
• Az adóalapot autonóm módon állapítják meg, de az alkotmány és a törvények figyelembe vételével
• Erősen ingadozó mértékű
• Egyéb helyi adók: gépjárműadó, söradó, dohányadó

A magyar rendszer sajátosságai

Tanácsi adórendszer jellemzői:

• Az alanyok természetes személyek voltak
• Az adók tárgyi jellegűek voltak
• A tanácsok mozgástere minimális volt
• A tárgyév eleji állapotot vették figyelembe
• Kikényszeríthető volt

Adóalany:

• magánszemély,
• jogi személy,
• jogi személyiség nélküli gazdasági társaság,
• magánszemélyek jogi személyiséggel nem rendelkező egyesülete

Nem adóalany:

• MNB,
• ÁPV Rt.,
• BV vállalat,
• külföldön tevékenységet végző társaság

Feltételesen adómentes:

• társadalmi szervezet,
• egyház,
• alapítvány,
• közszolgáltató szervezet,
• köztestület,
• kht.,
• önkéntes kölcsönös biztosító pénztár,
• magán-nyugdíjpénztár,
• költségvetési szerv

Adófajták

• Házadó
  • Alapja a lakás alapterülete, mértéke az elhelyezkedéstől függött
• Nem lakásra vonatkozó adó (1986-1992)
  • Tárgya: üdülő vagy más nem lakáscélú épület
  • Alany: az épület tulajdonosa
  •  Alapja az ingatlan alapterülete
  • Mértékét az elhelyezkedés és a méret határozta meg

Adófajták II.

• Földadó (1976-1992)
  • Alanya a terület használója
• Telekadó (1970-1992)
  • Tárgya: beépítetlen telek
  • Alanya: tulajdonos és részben a haszonélvező
  • Alapja: alapterület
• Gépjárműadó (1966-tól)
  • Tárgya: gépjármű és a pótkocsi
  • Alanya: tulajdonos, vagy üzemeltető
  • Alapja: teljesítmény (szgk.), önsúly (tgk.,busz),

Adó jellegű bevételek

• Út és közműfejlesztési hozzájárulás (1983-1992)
• Településfejlesztési hozzájárulás (1984-1992)
• Gyógy- és üdülőhelyi díj (1984-1992)

Önkormányzati törvény

• 1990. C törvény: megteremti az önkormányzatok adóztatási jogát
• Célja: az önkormányzatok finanszírozásának biztosítása
• A helyi adó kivetése az önkormányzatoknak csak lehetősége

A helyi adóztatás jellemzői

• A jogot az Alkotmány, a keretet a Htv. biztosítja
• Az önkormányzat jogalkotó lesz, végrehajtásról az adóapparátus gondoskodik
• A Htv-ből a közterhekhez való hozzájárulási kötelezettség nem következik
• Az önkormányzat, csak saját területére vonatkoztathatja
• A befizetett adó az önkormányzatot illeti, nagyságáról tájékoztatást kell adni
• A Htv. csak az adó maximumát határozza meg  

Az önkormányzatok adómegállapítási joga kiterjed

• A Htv-ben meghatározott adókra
• A bevezetés időpontjára, tartamára
• Az adó mértékére, helyi körülményekhez igazítására
• Mentességek, kedvezmények biztosítására
• Részletes szabályozás megalkotására

Adó megállapítás korlátai

• Adótöbbszörözés tilalma
• Vagyoni típusú adók egységes adóalapja
• Az adó maximumát nem lehet átlépni
• Évközi adórendelet módosítás nem növelheti az alanyok terheit