I. Adókötelezettség az Art-ben
Eljárási adókötelezettség akkor keletkezik ha a tényálláselemek megvalósultak
(az adómegállapításnak is minôsülô kötelezettségek jellemzése az adómegállapítási módok között)
Adókötelezettségek: Art 9.§ (1)
Az adózó az adó és a költségvetési támogatás megállapítása, megfizetése érdekében köteles törvényben vagy e tv-ben előírt:
- bejelentés, nyilatkozattétel
- adómegállapítás /önadózás, munkáltató-kifizető adómegállapítása/
- bevallás
- adó és adóelőleg megfizetése
- nyilvántartás vezetése (könyvvezetés)
- adatszolgáltatás
- adólevonás és adóbeszedés
II.Bejelentés: adózó nyilvántartásba vétele
Adóigazgatási gyakorlat szempontjából kiemelkedő jelentőségű , csak ezután ellenôrzhető az adózó
Fajtái:
- a) bejelentkezés: elsô bejelentés, célja adószám megszerzése- minden iratkon kötelezô használni függ ettôl bizonyos jogok gyakorlása
- b) további bejelentések: minden adókötelezettséget érintô - általában változás bejelentése
Bejelentkezés rendezô elvei:
- 1/ bejelentkezésnek csak a tevékenységhez kötött adókötelezettségnél van gyakorlati jelentôsége pl: jövedelemadók, a nem rendszeres tevékenységet végzőknél egyes részletszabályok alól felmentést enged az Art
- Változások '98. január 1-től: az előzetes bejelentkezési kötelezettek köre kiegészül a fióktelepekkel (ez a jogi formula nem önálló entitásra utal)
- a kereskedelmi,- információsirodaáknak - a tevékenység megkezdése után -15 napon belül kell bejelentkezniük
- '98január 1-től nem kell külön bejelenteni a lakcímváltozást , mert az más információforrásból beszerezhető lesz
- 2/ csak az ua. adóhatóság körébe és illetékességébe tartozó adókötelezettségekre vonatkozik a bejelentkezés /tehát, ha az adózó más megyében is megkezdi már bejelentett adóköteles tevékenységét, akkor nincs ismételten szüks ég a bejelentkezésre, hiszen az adóhatóság ugyanaz/
- állami adóhatóság – egyben adóhatóság
1) Vállalkozók bejelentkezése:
- ha az adóköteles tevékenység egyéni vállalkozói igazolványhoz vagy cégbejegyzéshez kötött
- kérelem (nyomtatvány) kitöltésével, bemutatásával jelentkezik be
- tevékenység megkezdésének feltétele
- adószámot vállakozói igazolványban fel kell tüntetni cégjegyzékbe kell bejegyezni
2) Más adózók:
- a) azon adózók, akiknek tevékenysége nem kötött vállalkozói igazolványhoz vagy cégbejegyzéshez, de tevékenységük vállalkozói jellegűnek minôsül
- tevékenység megkezdésétôl számított 15 napon belül
- a bejelentkezés ténye nem keletkeztet anyagi értékben vett adókötelezettséget, ahhoz további feltételeknek kell megvalósulniuk
- az adószámot szerzett magánszemély minden iraton ezt köteles használni a korábbi adóazonosító helyett
- ÁFA alanyai
- b) azon adózók akik nem minôsülnek vállalkozónak vagy ÁFA alanynak, 1996-ban nem kötelesek bejelentkezésre sem előzetesen, sem 15 napon belül a bevételszerzô tevékenységgek kapcsolatban
- kivétel (ÁFA alanyiság és vállalkozói tevékenység híján is kötelesek bejelentkezni)
- kifizetôk– elsô adóköteles kifizetéstôl /beszedéstôl számított 15 napon belül
- adóbeszedôk munkáltatók minden esetben kötelesek, akkor is ha nem végeznek sem ÁFA sem vállakozói engedéyköteles tevékenységet
- c) üzletszerű tevékenységet nem folytató szervezetek: teljes körű, kötelezô bejelentkezés (ÁFA alanyiság nélkül is, általában munkáltatók)
- d) Változás 1997-tôl
- az eddigi bejelentésre nem kötelezett magánszemélyek, akiknek személyi adatait az adóhatóság - korábbi adóbevallás hiányában - nem ismeri
- a személyazonosító jel helyébe lépô adóazonosító szám megszerzése érdekében kötelesek bejelenteni az állami adóhatóságnál nyomtatványban:
- . név
- . szül. hely
- . lakóhely
- . anyja leánykori neve
- . útlevélszám áll. polgárság—a nem magyar állampolgárok esetében
- ez alapján vesz nyilvántartásba az adóhatóság
- akik már az állami adóhatóság nyilvántartásában szerepelnek, azoknak az adóhatóság 1996. szept. 3O-ig megküldi az adóazonosító jelet
- ha nem: be kell jelentkezni azoknak is, akikról az adóhatóság már nyilvántartással rendelkezik
- adóazonosító jelet az adóigazolvány tartalmazza
Adóigazolvány tartalmazza:
Az adóazonosító szám megsszerzéséhez szükséges adatokat ( fennt)
+
adóazonosító szám (azonosító funkciója miatt nem kezelik titkosan)
kiállítás keltét
- az adózó köteles megôrizni adatait, valamint felhívásra az adóhatósággal megismertetn
Art 16.§ (5) "az adóazonosító számotaz adózással összefüggô minden iraton fel kell tüntetni, A magánszemélynek az adóazonosító jelét közölni kell a kifizetôvel, munkáltatóval,az adókedvezmény igénybevételére jogosító igazolást kiállító, adatszolgáltatásra kötelezett szervvel, továbbá biztosítóintézettel, pénzintézettel, ha olyan kifizetést teljesít, amelynek alapján a magánszemélynek adófizetési kötelezettsége keletkezik."
adatok jellegük szerint kétfélék:
- a) adózó azonosításához szükségesek
- b) a későbbi ellenőrzésekhez nyújt információt
Art által meghatározott bejelentendô adatok köre:
- nyomtatvány kitöltéséhez szükséges alkalmakkor:
- név, cím, lakóhely, székhely, telephely
- alakulás idôpontja, alapító okirat kelte, száma, jogelôd
- tevékenység megkezdésének idôpontja, tevékenységei
- képviselôje, ügyvezetôk adatai, tulajdonosok adatai
- vállalkozók bankszámlaszámai
- cégnyilvántartás: bejegyzés száma, idôpontja
- kapcsolt vállakozásokat
- könyvvezetés módját
Bejelentkezés törvényi szabályai:
Legalább 3 alkalommal kell bejelenteni aza adatokat:
- a bejelentkezéskor közli az adózó az adatok többségét
- a bankszámlát vezető bankot és a bankszámlaszámot csak a bankszámlanyitát követően kell bejelenteni
- cégbejegyzést - számát, időpontját - megtörténte után kell közölni
Egyes adókra speciális szabályok:
1) Általános Forgalmi Adó kötelezettség bejelentése:
- az Art szabályaihoz képest további nyilatkozatok megtételére nyílik lehetőség
- az ÁFA alany bejelentkezéssel egyidejűleg nyilatkozik
- a) kizárólag tágyi adómentes értékesítést (egyes szellemi alkotásoknál és rokon tevékenységeknél)
- b) adóalanyilag tárgyi adó mentes helyett adóalanyiságot
- c) alanyi adómentesség (nincs nyilvántartási-megállapítási-bevallási és elszámolási kötelezettség sem, de az előzetesen felszámított - azaz ráterhelt - adót sem igényelheti vissza)
- d) adómegállapítás melyik különleges módját választja
- korábbi nyilatkozat megváltoztatását a változást megelôzô adóév utolsó napjáig kell bejelenteni
Azonnali bejelentési kötelesség. - ha az adókötelezettséget értintô olyan változás következik be, amely az eredeti nyilatkozattétel következményeit ex nunc vagy ex tunc hatállyal megszünteti pl: ha a választásra jogosító értékatárt az adózó évközben lépi át, a jogosultság feltételei azonnal megszűnnek)
- ha a választási joggal az adózó jogszerűen már a bejelentés idôpontjában sem élhetett volna, akkor visszaható hatállyal szűnik meg nyilatkozatának érvényessége
2) Illetékkötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése:
- a) Illetéktv. rendelkezései szerint kell bejelenteni a: vagyonszerzés tényét, megszerzett vagyon forgalmi értékét
- b) normál hagyatéki ügyben az örökös köteles bejelenteni az öröklés tényét a közjegyzőnél - formanyomtatványon
- c) ha a hagyatékot a közjegyző adja át, akkor a közjehgyző köteles bejelenteni a vagyonszerzést az Illetékhivatalnál
- d) ingatlan tulajdonjogán ak megszerzését a Földhivatalnál kell bejelenteni az adás-vételt vagy ajándékozást tartalmazó szerződéssel együtt ( az ügy iratait a Földhivatal továbbítja az Illetékhivatalhoz)
- e) vagyonszerzési illeték alá tartozó - de nem ingatlan nyilvántartási ügyeket - közvetlenül az Illetékhivatalnál kell bejelenteni
- bejelentésre nem került sor
- bejelentett érték a I.hivatal megítélése szerint eltér a forgalmi értéktől
3) Általányadózás bejelentése:
- egyéni vállalkozói igazolvánnyal rendelkező magánszemély az előző évre vonatkozó - éves - adóbevalláshoz fűzheti az SZJA adóálalány választásának nyilatkozatát
!!de csak a bevallásra nyitvaálló határidőn belül (késedelmi igazolásnak nincs helye) - az átalányadózással kapcsolatos változásokat pl: a tevékenység módosítását, a változásra okot adó 1. értékesítést megetlőzően kell bejelenteni
- a jogosultság kizárásának körülményét pedig bekövetkezte után 15 napon belül
4) Helyi adó bejelentése:
- csak a helyi önkormányzat által bevezetett adók körében van helye bejelentésnek
- adózó bevallásának benyújtásával jelenti be adókötelezettségét
- jogi személyek és egyéb szervezetek vagyoni típusu adóit - építményadó, telekadó - kivetéssel állapítja meg az adóhatóság /nem kell külön bejelentkezni/
- belföldi rendszámú gépjárművek adójára a helyi adók általános szabályai érvényesek
- alkalmi iparűzés esetén tevékenység megkezdésekor kötelező a bejelentés
- kivéve:
- a) az önadózás: vállalkozók kommunális adója helyi iparűzési adó
- b) az adóbeszedés eseteit: idegenforgalmi adó
- Korábbi bejelentés módosítása
- az adókötelezettséget érintő változást - különösen a törvényben meghatározott értékhatárok elérését - a bekövetkezéstől számított 15 napon belül be kell jelenteni az előírt nyomtatványon
- kivéve az ÁFÁ adómegállapítási módjáról szóló nyilatkozatok változásátát (ugyanis: adóév utolsó napjáig kell bejelenteni)
- lakóhely-változást akkor kell bejelenteni, amikor az adózó - a megváltozás után - először fordul adóügyével az adóhatósághoz pl: évvégi bevallás /előző lakcímét és a korábban eljáró illetékes hatóság nevét is közölni kell ilyenkor/ ez a szabály változik január 1-től