Adókötelezettség:
Akkor keletkezik, ha a tényálláselemek megvalósultak
Állam látszólagosan széles jogköre van:
- a, a tényálláselemek kialakításában
- b,adóterhelés mértékének megállapításában van, viszont csak kivételesen kényszerítheti a polgárt, hogy a tényálláselemet megvalósítsa pl: adja el roncsautóját és fizessen utána vagyonszerzési illetéket
- a szankcionálhatóság is határos
- átfogja az adóalanyokat és más adózókat terhelő vagyoni és nem vagyoni jellegű kötelezettségeit
- anyagi és eljárási adójog szempontjából is különböznek a kötelezettségek,
Csoportosíthatók:
- a, funkciójuk
- b, alanyuk
- c, terjedelmük szerint / de közvetve, vagy közvetlenül az anyagi adójog keletkeztei/
- azonos eredetűek a kötelezettségek, ha az adóköteles tevékenység egyszerre keletkezteti mind az anyagi, mind az eljárási adókötelezettséget
- nem igényel egyedi Állig határozatot, értesítést, vagy felhívást /kivéve a nyilatkozaton, adómegállapításon alapuló adófizetés/
Eljárási adókötelezettségek Art 9.(1)§ szerint:
- bejelentés, nyilatkozattétel
- adómegállapítás
- bevallás
- adó és adóelőleg fizetés
- bizonylat kiállítása és megőrzése
- nyilvántartás vezetése
- adatszolgáltatás
- adólevonás és beszedés /elsősorban vállalkozó, munkáltató és kifizetőt, valamint adóbeszedésre kötelezettet terhel/
- anyagi normán vagy adózás rendjén alapulnak, de nem mindig vezethető le az anyagi jogi adókötelezettségből
- függetlenedhet az adófizetéstől:
- a, anyagi jogi adókötelezettség hiánya esetén ezen esetekben is fennáll
- b, személyi vagy tárgyi adómentesség a kötelezettség, csak közvetett
- c, adóalanynak nem minősülő adózó
Költségvetési támogatás:
- a, anyagi jogi értelemben: jogosultság
- b, eljárási jogi értelemben: kötelezettség (adó)
Anyagi jogi értelemben:
Adóalany feltételes fizetési kötelezettsége
- adókötelezettség meghatározása: az adóalany megjelölése + az adótárgyhoz fűződő kapcsolatának meghatározására kialakult hagyományos szabályozási technika
- anyagi jogi tényállásra megvalósuló közvetlen joghatást hoz létrefeltételes fizetési kötelezettséget
- közvetett joghatásaeljárási adókötelezettség keletkezése
!!az anyagi jogi adókötelezettség és az anyagi jogi értelemben vett adófizetési kötelezettség egybeesik!!
Egyéb jogi kötelzettségek: hatóság kezdeményezésére keletkező kötelezettségek pl: idézésre történő megjelenés
Általános jogi kötelezettségek: Art általános elveinek betartása
!!Adótárgy!!:
Adókötelezettség tárgyi oldala
/!!Vigyáz nem= adójogviszony tárgya., sem adó tárgya!!/
az a a, fizikai objektum b, dolog c, jog d, jogviszony e, tény
/-újabb elméletek szerint f, jogcím g, magatartás is/
amelyre az adóztatás irányul /tehát aminek létrejötte miatt kell adózni, pl: mert keresünk/
- jövedelmi és forgalmi adóknál: adótárgy és adóforrás - amiből fizetni kell - egybeeshet pl: befolyó jövedelem, megtakarítás, vagyontárgy értékesítése /kivétel.prohibitív és konfiskatórius adók, mert ezek célja, hogy az adóalanyt megfosszák adóerejétől/
- vagyonadóknál és illetékeknél: forrás ált. független az adótárgytól
!!Adó tárgya!!
az adóalany és az adótágy közti-, vagy az az adóztató hatalmat az adóalannyal összkötő kapcsolat
- adókötelezettség alapja, az adóztatás, a követelés jogcíme
(-Tóth János: adó tárgya helyett az adóügyi jogviszony tárgya kifejezést használja: az adózónak - az adófizetés keretében - meghatározott kapcsolata az adótárgyával és az adófizetéssel)
Garanciális szabály: adóalanyt egy meghatározott adótárgy esetében csak egyféle adó fizetésére lehet kötelezni