Az értékpapírok nyilvántartása a kettős könyvvitelben a 3. számlaosztályban történik.
A forgóeszközök között értékpapírként a forgatási célból, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, illetve tulajdoni részesedést jelentő befektetéseket kell kimutatni.
371. Részesedés kapcsolt vállalkozásban
A mérlegtételek a kapcsolt vállalkozásban lévő tulajdoni részesedést jelentő, forgatási célból, általában árfolyamnyereség elérése érdekében vásárolt befektetéseket kell kimutatni.
372. Egyéb részesedés
A mérlegsorhoz tartozik minden olyan tulajdoni részesedést jelentő, forgatási célból vásárolt befektetés, amely nem tartozik a részesedések közé.
373. Saját részvények, saját üzletrészek
A saját részvények és saját üzletrészek között kell kimutatni a vállalkozó által visszavásárolt tulajdoni részesedést jelentő saját befektetéseket.
374. A forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
E mérlegsoron azokat az értékpapírokat kell kimutatni, amelyeket forgatási célból, kamatbevétel, illetve árfolyamnyereség elérése érdekében szereztek be, továbbá azokat, amelyek a tárgyévet követő üzleti évben lejárnak.
A forgatási céllal, egy évnél rövidebb lejáratra vásárolt értékpapírokat a forgóeszközök között kell kimutatni.
Az értékpapírok könyvelési tételei:
A könyvekből történő kivezetéskor az értékpapír átvezetési számla, mint technikai számla alkalmazása is lehetséges.
Az értékpapírok apportálása során rendkívüli bevételként kell elszámolni a megszerzett részesedés alapító okirat szerinti értékét.
A saját részvények, üzletrészek könyvelési tételei:
Eredmény-kimutatással való kapcsolat:
Az értékpapírok analitikus nyilvántartása egyedi, de lehet csoportos is.
A részesedésekhez kapcsolódó nyilvántartás tartalma:
- a befektetés megnevezése, azonosító adatai
- a beszerzés módja és időpontja
- a névérték és a beszerzési érték
- a befektetés helye
- a befektetés megszűnésének információi
A nyilvántartásnak tartalmaznia kell:
- az azonosításhoz szükséges adatokat
- a vásárlás éve
- a vásárlás összege
- annak időközben végrehajtott csökkenése
- törlesztés
- lejárat
- kamatfeltételek