A pénzeszközökkel kapcsolatos gazdasági események elszámolását a gazdálkodóknak a pénzmozgással egyidőben kell könyveikben rögziteni.
A pénzeszközökkel kapcsolatos általános előirások szükségessé teszik ,hogy
- bankszámlák és a pénztár
- deviza betétszámlák és a pénztárak valamint bankszámlák közötti pénztárforgalom elszámolásakor egy technikai számlát az átvezetési számlát alkalmazzuk
A pénztári nyilvántartások a a készpénzállományban bekövetkezett változásokat tartalmazzák.
A valutapénztári
Nyilvántartások a valutakészletek és annak változásait mutatják.
A valutapénztárban lévő külföldi fizetési eszközöket valutanemek szerinti bontásban kell nyilvántartani
Bankbetét
A számlavezető hitelintézettel szembeni pénzbeni követelés és változásainak kimutatására szolgál a bankbetétek nyilvántartása
- elszámolási betétszámla
- elkülönitett betétszámla
Elszámolási betétszámla
Nyitása a vállalkozók számára kötelező
A betét számlát vezető bankkal kötött szerződés alapján a vállalkozó folyószámla hitelt vehet igénybe.Az elszámolási betétszámlának a folyósitott hitel összegéig követel egyenlege lehet
Az igénybe vett folyószámla hitel után kamatot kell fizetni ,amely a pénzügyi műveletek ráforditásai között számolandó el.Az igénybe nem vett ,de rendelkezésre tartott hitel után rendelkezésre tartási jutalékot kell fizetni amelyet a bankköltségek között kell elszámolni
Elkülönitett betétszámlák
Meghatározott célra elkülönitett pénzeszközök kimutatására szolgáló számlák.
Fajtái:
- Kamatozó betétszámlán kell kimutatni azon betétek állományát amelyet a vállalkozó
- Ideiglenes szabad pénzeszközeiből ilyen cimen helyezett el.
Elkülönitett pénzeszközök kötvénykibocsátásból: azokat az összegeket kell nyilvántartani amelyek a kötvénykibocsátás befolyt pénzeszközeiből ill azok elköltéséből származnak
Fejlesztési célra elkülönitett
Pénzeszközöl főkönyvi számla: kifejezetten fejlesztéssel kapcsolatos elkülönitett pénzeszközök nyilvántartására szolgál
Lakásépitési főkönyvi számlán kell kimutatni azokat az átutalt összegeket amelyeket a vállakozó dolgozói számára lakásépitési hozzájárulásként különitett el.
Deviza betétszámla: a vállakozó devizakészleteinek kinutatására szolgál
Pénzeszközöket érintő gazdasági eseményeket bizonylatok alapján a pénzmozgással egyidejüleg ill. hitelintézeti értesités megérkezésekor haladéktalanul könyvelni kell.
Készpénzzel kapcsolatos elszámolások
Növekedés
- Elszámolási betétszámláról pénzfelvétel K 384
- Befolyt követelés K 3
- Készpénzes értékesités árbevétele K 91 majd T 91 - K 467
- Elszámolásra kiadott előleg visszafizetés K 361
- Fel nem vett járandóság K 472
- Pénztárhiány megtéritáse K 361
- Pénztártöbblet jegyzőkönyv alapján K 989
Csökkenés
- Bankszámlára befizetés T384
- Kötelezttségek kiegyenlitése T 43-47
- Pénztárból fizetett költségek T 51-55,16,466
- Elszámolásra kiadott előleg T 361
- Dolgozók járandóságának kifizetése T471 472,473lanitás dolgozónak T869
- Pénzhiány jegyzőkönyv alapján T869
- Elszámolási btétszámla
Fókönyvi nyilvántartásra szolgáló számlák
- 381 PÉNZTÁR
- 382 VALUTAPÉNZTÁR
- 383 CSEKK
- 384 ELSZÁMOLÁSI BETÉTSZÁMLA
- 385 ELKÜLÖNITETT BETÉTSZÁMLA
- 386 DEVIZASZÁMLA
- 389 ÁTVEZETÉSI SZÁMLA
Költségvetéssel szembeni kötelezettségek egyrészét a vállalkozások tényleges adatok alpján számolják el más részét viszont tervezett vagy olyan adtok alpján melyek az adott időszak alatt változhatnak.
Azoknál az adóknál ahol adóelőleget kell fizetni a várható adót az elszámolás nem költséget ráforditást okoz az adóelőleg átutalásakor hanem az átutalt összeg a várható kötelezettséget csökkenti.
Importált termékek után a vámhatóság felé a vállalkozásnak ÁFÁ-t kell fizetni. Az ÁFA mivel beszerzéshez kapcsolódik levonható de a levonásra csak akkor van lehetőség ha az adott beszerzéshez kapcsolódóan a vámhatóságnak valamennyi vámtartozását megfizette,
Míg a vállalkozás nem fizette meg a vámterhet addig egyszerre van követelése és kötelezettsége
Főkönyvi nyilvántartásukra szolgáló számlák
- 461-479 egyéb rövid lejáratu kötelezettségek
- 461 Társasági adó
- 462 szja elszámolása
- 463 koltségvetési befizetési kötelezettségek
- 464 költségvetési befizetési kötelezettségek teljesitése
- 465 VPOP elszámolási szla
- 466 Előzetesen felsz.ÁFA
- 467 Fitetendő ÁFA
- 468 ÁFA elszámolási számla
- 469 Helyi adók elszámolási számla