hagyomány nélüli, új jogintézmény, jelleg szerint különbözik a '96-os kiegészítő adótól, mert ennek alanyai, még az osztalékot, részesedést adó vállaltok voltak
I. Adóalany:
Osztalékban részesülő belföldi személy, a magánszemély kivételévelSZJA "osztalékadó" szabályai vonatkoznak rá
Osztalékban részesülő külföldi
alanyi adómentességet élvez: minden belföldi, kivéve:
a magánszemélyhez jut (amikor kilép a tőke a társaságból)
ha készpénzben fizetik ki
ha nem a részesülő bankszámlájára utalják
II. Adóalap és adómérték:
adóalap: osztalék:
belföldi vagy külföldi személy adózott eredményből a tag vagy a tulajdonos részesedése
visszafizetési kötelzettség nélkül kapot ttámogatás + elengedett kötelezettség
tőkeleszállításnál keletkezett vagyon növekedmény, jogutód nélüli megszünéskor, átalakuláskor kimutatott - könyv szerinti értéket meghaladó - realizált vagyoni részesedés
az adózott eredményből vagyonjegy, részjegy alapján kapott összeg
adómérték: 20%
adómegállapítás: adó levonással a kifizető, és az ezzel járó kötelezettségek akkor is a kifizetőt terhelik, ha azt nem pénzben nyújtja a külföldi illetőségű osztalékban részesülőnek ( kifizetőt terheli: az adó,- és adóelőleg levonás, adómegállapítás)
külföldi önadózással, ha nem kifizetőtől jut hozzá, vagy a kifizető nem tesz eleget kötelezettségének
III. Halasztás:
adókötelezettség felfüggesztésére kerül sor lényegében
nem kell osztalékadót a kifizetőnek megállapítania, megfizetnie, levonnia az osztalék azon része után, amelyet külföldi működő belföldi gazdasági társaság, szövetkezet jegyzett tőkéjének emelésére fordít újonnan laakuló gazdasági társaság, szövetkezet alapítására fordít
később fizetési kötelezettség keletkezit: a társaság részvényének, üzletrészének értékesítésekor, társaság megszűnésekor, jegyzett tőke csökkentésekor
IV. Visszatérítés:
a megfizetett osztalékadónak arra a részére, amely meghaladja a külföldit az egyezmény alapján terhelő osztalékadót a kifizető adó visszatérítési igényt terjeszthet elő
a visszatérítést az adóhatóságtól kell kérni
de ha már az osztalékelőlegre fizetett összegel a kifizető számol el az adóhatósággal az osztalék jóváhagyásakor