I. Adójogi szankciók rendszere:
A 90-es években teljesen átalakult - figyelembe veszi a piacgazdaság szankciórendszerét (a jogsértések eltérő súlyát, és a magatartás befolyásolás sajátosságait)
- a szabálysértési szankció eltűnt az adójogi normák mögül
alapja:- a) az adójogi magatartás befolyásolásának nem feladata, hogy beavatkozzon az adózó szervezetének belső viszonyaiba, azaz mindig az adózóval szemben alkalmazzák a sznakciókat
- b) legsúlyosabb normasértésekre büntetőjogi szankció is rendelhető, pl.: adó- társadalombiztosítási csalás
- c) számottevő vagyoni hátrány kilátásba gyakori, az 50-100 ezer forint felső határra
- d) az is lehetséges, hogy az adóhatóságnak írnak elő olyan cselekményeket, a tv-ek,
- amelyek hátrányosak az adózónak
- pl: adóadatok közzététele
- Szankciók fajtái:
- a) jellegük alapján: reparatív (pótlékok) vagy represszív szankciók (bírságok)
- b) szűk értelmeben:
- késedelmi pótlék; önellenőrzési pótlék; adóbírság; mulasztási bírság
- c) tág értelemben:
- intézkedések; más törvényekben - az adózással összefüggő jogkövetkezmények - anyagi és eljárási adójogi normák jogsértés esetére előírt hátránya pl: Gt. gazdasági társaságban megszünést követő 2 évig nem lehet vezető tisztségviselő az a személy, aki olyan gt-nél volt a megszünés előtti két évből legalább 1 évig vezető tisztségviselő, amely köztatozása kiegyenlítése nélkül szünt meg /magyarul: adós maradt/
II. Reparatív szankciók:
1. Késedelmi pótlék: Elsődlegesen kamat jellegű intézmény (67. §)
- adónál → esedékesség napjától
- késedelmi pótléknál → az igénybevehetőség napjáig tartó időszakra számolható fel
- mértéke minden naptári nap után: a jegybanki alapkamat x2/365 (jegybanki alapkamat- '96 február 1-től: 27%, de ennek mérséklése várható)
- kimentés lehetősége - ilyenkor későbbi időponttól ketyeg a pótlékfizetés - kivételes méltánylást érdemlő esetben: különösen indokolt, ha hosszabb idő telt el az adóhiány keletkezése és megállapíítása között
- Nem kell késedelmi pótlékot fizetni arra az időszakra, ha adózó igazolta, hogy a késedelem oka: elháríthatatlan külső ok
- utólagos adóellenőrzés esetén a késedelmi pótlék legfejjebb 3 évre számítható fel
- késedelmi pótlék alapját csökkenteni kell az ugyannanál az adóhatóságnál nyilvántartott túlfizetéssel
2. Önellenőrzési pótlék (70. §)
- a) adónként és költségvetési támogatásonként a bevallott és a helyesbített értékek különbözete uán kell fizetni
- b) a felszámítási időszaka: a bevallás benyújtásának határnapjától az önellenőrzés nyilvántartásba jegyzésének napjáig - SZJA önellenőrzési lap benyújtásáig
- c) mértéke a jegybanki alapkamat (késedelmi pótlék fele) + magánszemélyeknél minimum limit 1000,-ft, más szervezetek: 5000,-ft
Nem kell pótlékot fizetni ha:
- adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén
- pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményez az önellenőrzés
- munkáltató vagy kifizető hibás,- késedelmes igazolása miatt végrehajtott önellenőrzésnél
- önadózással hatósági aktus nélül történik
- mérsékelhető: - kivételes méltányosságból, kérelemre - ha adózó tőle elvárható körültekintéssel járt el
- az adózó egyéb kötelezettségek alól a 71. § értelmében mentesül : azaz
- önellenőrzés - és ha van - pótlékfizetési kötelezettség teljesítésével mentesül az adózó egy eseteleges ellenőrzésben kirótt adóbirság és mulasztási bírság alól az önellenőrzött időszakban (ezért jó, ha valaki önellenőriz)