Célja
Az adótörvényben és más jogszabályokban előírt kötelezettségek teljesítésének vagy megsértésének megállapítása.
Területei
- az egyes adókötelezettségek teljesítése
- az illetékkötelezettségek teljesítése
- az adatok gyűjtése
Az adóhatóság jogköre
A hatáskörébe tartozó ügyekben az illetékességi területen folytathat ellenőrzést.
Az adóellenőrzés alapja
- a törvény szerinti szempontok
- az évente kiadott ellenőrzési irányelvek
- az adott év kiemelt céljai
- az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök
- az ellenőrzési típusok tervezett arányszámai
Kötelező az ellenőrzés lefolytatása
- a vállalkozásoknál, ha elrendelték a felszámolást
- az állami számvevőszék elnökének felhívására
- a pénzügyminiszter utasítására
- helyi adóknál az önkormányzat képviselő testületének határozatának alapján
Az adóellenőrzés kiterjed
- bejelentése, bevallása, bizonylati rendre, könyvvezetésre, nyilatkozattételre, adatszolgáltatásra vonatkozó előírások betartása
- adók és költségvetési támogatások alapjának és összegének megállapítására és bevallására
- adók és költségvetési támogatások határidőben és helyes összegben történő megfizetésére, illetve igénylésére
- az illetékkötelezettség teljesítésére
Az adóellenőrzés helye
- az adózó székhelye, telephelye
- az adózó ingatlana
- az adóhatóság hivatalos helységében
Az adóellenőrzés módja
- próbavásárlás
- leltár felvétel
- az adókötelezettséget érintő adatok, tények és körülmények megvizsgálása.
Az adóellenőrzést végző személy
Az adóhatóság megbízólevelével rendelkező személy.
Az adóhatóságok
- APEH (az adók, költségvetési támogatások meghatározása, beszedése, illetve kiutalása, a tartozások behajtása)
- önkormányzati adóhatóság (helyi adók és közszolgáltatások elszámolása)
- VPOP (a vámokkal és importtal kapcsolatos elszámolások)
- illetékhivatal (az illetékek kiszabása és behajtása)
Adóhatóság feladatai:
- az adó és költségvetési támogatás megállapítása és nyilvántartása
- az adók beszedése és az adóhatósági végrehajtás lebonyolítása
- a költségvetési támogatás kiutalása
- az adókötelezettség teljesítésének ellenőrzése
- egymás tájékoztatása
- az adókötelezettség megsértésének feltárása
- a számlaszámok és a nyomtatványok közzététele
Az ellenőrzés, önellenőrzés. Adóellenőrzés fajtái. Jogok és kötelezettségek az ellenőrzés során (adóhatósági, adózói).
Ellenőrzés:
Önellenőrzés
- Az adózó helyesbítése.
- Kivéve: illeték, késedelmes bevallás, 1000 Ft (SZJA 100) alatti összeg
- Időpont: az ellenőrzés megkezdéséig (megbízólevél bemutatása, értesítés kézhezvétele) az elévülési időn belül
- Forma: nyilvántartásba vétel = önellenőrzés kezdete, szöveges indoklás
- Bevallás: 15 napon belül, önellenőrzési lapon
- Rendezés: bevallással egy időpontban, önellenőrzési pótlékkal együtt fizetés vagy kiutalás, átvezetés (tartozásnyilatkozat)
- Adóhatósági adómegállapítás: az adózó kérelmére történő korrigálása = önellenőrzés (jogkövetkezményt tekintve)
Adóellenőrzés fajtái
- Bevallások utólagos ellenőrzése
- egy-egy adó, költségvetési támo¬ga¬tás bevallással lezárt időszaka
- több adó, költségvetési támogatás bevallással lezárt időszaka
- egy vagy több bevallással lezárt időszakminden adó, költségve¬té¬si támogatás tekintetben
- egyszerűsített ellenőrzés
- ismételt ellenőrzés
- Utóvizsgálat
- az adózó kérelmére
-felülellenőrzés
- társadalombiztosítási szerv megkeresésére
- elrendelésre (ÁSZ elnök, pénzügyminiszter, képviselő testület, APEH elnök, VPOP parancsnok
- törvényességi vizsgálat
- új tény, körülmény vizsgálata
-alkalmazható bizonyítási módszer a becslés is
-időtartam 90 nap (legnagyobb adóteljesítményűeknél 120 nap)
-áfa előzetes 500 eFt felett 45 nap
felszámolás, végelszámolás 60 nap
- állami garancia beváltása
- egyes adókötelezettségek teljesíté¬sé¬re irányuló (bejelentés, nyilvántartás, iratmegőrzés, adatszolgáltatás, stb.)
- adatgyűjtésre irányuló
- nyugtaadási kötelezettség
- leltárellenőrzés (árukészlet, anyag, félkész termék eredete, bizonylatai
- kapacitások, forgalmi viszonyok jegyzőkönyvezése
- alkalmazottak bejelentése, foglalkoztatásuk jogszerűsége
- statisztikai létszámadatok vizsgálata
Jogok és kötelezettségek az ellenőrzés során
Adóhatóság jogai:
• a helységekbe beléphet
• vállalkozással összefüggő járművet, rakományt, helyiséget átvizsgálhat
• iratokat, tárgyakat, munkafolyamatokat vizsgálhat
• felvilágosítást, nyilatkozatot kérhet
• személyazonosságot, részvételi jogcímet tisztázhat
• próbavásárlást, leltárfelvételt végezhet
• próbagyártást kérhet
• kapcsolt vizsgálatot folytathat
• egyéb bizonyítás
• az ingatlan tulajdonos köteles tűrni az ellenőrzést (ha az adózó más ingatlanán tevékenykedik). Vállalkozási tevékenységet nem folytató magánszemély esetén lakást vizsgálhat, ha:
• az adókötelezettség a lakással összefügg, vagy
• jövedelme a lakás hasznosításából származik, vagy
• tevékenységét bejelentés nélkül végezte.
Adóhatóság kötelezettségei:
• adóellenőrzéskor igazolja magát és tájékoztat (terület, tárgy, időtartam)
• az adózó gazdasági tevékenységét a lehető legkisebb módon korlátozza a megállapításokról folyamatosan tájékoztatni kell az adózót
• a bizonyítási indítvány megtagadását szóban és jegyzőkönyvben is indokolni kell
• a bizonyítási teher az adóhatóságon van, kivév: tv. másképp nem rendeli.
• Az adózó javára szolgáló tényeket is köteles feltárni!
• bizonyítási eszközök: irat, szakértői vélemény, nyilatkozat, tanú, helyszíni szemle, próbavásárlás, leltározás, próbagyártás, más adózók adatai.
Adózó jogai:
• szolgálati igazolványt, megbízólevelet elkérheti
• jelen lehet
• képviselőt állíthat
• akadályoztatás esetén kérheti az ellenőrzés elhalasztását, szüneteltetését max. 60 napig
• Iratba tekintés, másolatkészítés, felvilágosítás kérés
• észrevételt tehet
• bizonyítási eljárást kezdeményezhet
• jegyzőkönyvet megismerheti, 15 napon belül észrevételt tehet
• kapcsolódó vizsgálat jegyzőkönyvét megismerheti
• ellenőrzési határidő túllépés esetén kifogással élhet
Adózó kötelezettségei:
• együttműködés
• adókedvezményt, mentességet igazolni kell
• ellenőrzés feltételeit biztosítani
• adatszolgáltatás az APEH által kért formában