Az adó fogalma:
Az adó kötelező (kényszerített) jellegű, vissza nem térülő, visszafizetés (közvetlen ellenszolgáltatás) nélküli, általános, pénzbeli szolgáltatás, amelyeket az állam vagy más közhatalmi szervezet (pl. helyi-, területi önkormányzat) olyan jogszabály alapján hajt be, amelyek maghatározzák ezen kötelezettségek nagyságát, feltételeit és fizetési esedékességét.
Az adó általános jellemzői:
- Az adóbevétel állami bevételek egyik formáját képezi
- Adó kivetésére csak az állam által felhatalmazott szerv jogosult
- Az adóbevétel kizárólag állami feladatok ellátására használható
- Adófizetésre csak az állam által, jogszabály útján kijelölt természetes és jogi személyek kötelesek
- Az adót az állam kényszer útján is behajthatja
- Az adót közvetlen ellenszolgáltatás nélkül kell befizetni
- Az adó csak pénzben teljesíthető
- Az adó a nemzeti jövedelem felosztásának és egyéb gazdaságpolitikai célok megvalósításának az eszköze
Az adók csoportosítása:
Adóalanyok szerint:
- Természetes személyek (SZJA)
- jogi személyek (TAO)
Adóbevételek felhasználása szerint:
- Általános adó
- Céladó
Adó tárgya szerint:
- Tárgyi adók
- Fogyasztási adók
- Jövedelem típusú adók (SZJA)
- Vagyoni típusú adók (gépjárműadó)
Adó teher viselője szerint:
- Közvetlen (az adó teherviselője és az adófieztő személy ugyanaz - SZJA)
- Közvetett (az adó teherviselője és az adófizető személy nem ugyanaz - ÁFA)
Adóztatásra jogosultság szerint:
- Központi adók
- Helyi adók
- Vegyes adók
Behajtás módja szerint
- önadózás
- adólevonás
- adókivetés
- adóbehajtás
- Adórendszer
- Adópolitika
- Adóalany
- Adó tárgya
- Adóalap
- Adó mértéke
- Adókedvezmény
- Adómentesség
- Adóhatóság
- Adójogi jogviszony
- Adóbevallás
- Adókötelezettség
Alapelvei
- közteherviselés: mindenki kötelező adót fizetni
- fizetőképesség: annyi adó vethető ki az adóalanyokra, amennyit a jövedelme, illetve vagyona alapján meg tud fizetni
- megbízhatóság: az adóalany meghatározott időre áttekinthesse a fizetendő adót
- méltányosság: méltányossági alapon az adóalany adókedvezményben vagy adómentességben részesül
Bejelentési kötelezettség
- írásban, formanyomtatványon kell benyújtani az adószám megállapítása végett
- egyéni vállalkozás esetén a vállalkozói igazolványhoz a székhely szerint illetékes önkormányzat jegyzőjéhez kell kérelmet benyújtani
- üzletszerű gazdasági tevékenységet folytató vállalkozás esetén a Cégbírósági kérelem benyújtásával történik a bejelentés
- bejelentési idő általában 15 nap
- a bankszámla nyitást követően valamennyi bankszámlaszámát be kell jelenteni 15 napon belül
- az adóhatóság nyilvántartásba vételtől 30 napon belül értesítést küld
- a nyilvántartásba vétel alapja az adószám, adóazonosítók jel, útlevél szám
Adómegállapítás
Módjai
- önadózás: általában az adóalany állapítja meg
- adólevonás: alkalmazhatja a munkáltató és a kifizető
- adóbeszedés: adóbeszedésre kötelezett végzi
- adókivetés: adóhatóságok utólagos megállapításakor és ellenőrzéskor kiszabott adó
- adóhatósági adómegállapítás: adóhatóság az adóalanyoktól átvállalja a feladat elvégzését
Adóbevallás
- az adóbevallást az adóalany köteles elkészíteni, de nyilatkozat alapján a munkáltató és a kifizető átvállalhatja
- az adót és az adóelőleget a munkáltató vagy kifizető saját adóbevallásában vallja be
- a bevallást erre a célra rendszeresített formanyomtatványon kell elkészíteni
- az adóbevallás gyakorisága lehet havi, negyedéves, éves
- az adóbevallás nem pótolható az adó megfizetésével vagy a támogatás igénybevételével
- helyi adók esetén ha az adót nem az adózó állapítja meg, akkor az adókötelezettség keletkezését követő 15 napon belül bevallást kell készíteni
Adófizetés
Adóellenőrzés
Jogkövetkezmények az adózás rendjében