{autotoc}
A számviteli törvény előírja, hogy a könyvek üzleti év végi zárásához, a mérleg tételeinek alátámasztásához olyan leltárt kell összeállítani és megőrizni, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a vállalkozónak a mérleg fordulónapján meglévő eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben.
A mérleg alátámasztásának, a valódiság igazolásának legfontosabb okmánya a leltár.
Az immateriális javak leltározásának ellenőrzése
Az immateriális javak leltárának ellenőrzésekor vizsgálandó, hogy:
- az elkészített leltárak a fordulónapon egyeznek-e a megfelelően vezetett analitikus nyilvántartásokkal
- a mérlegben szereplő adatok teljes körűen megegyeznek-e a leltárakkal és az analitikus nyilvántartásokkal
- az eltéréseket még a zárlat előtt kivizsgálták-e és a számvitellel rendezték-e.
Ellenőrzés módszere: tételes, teljes körű ellenőrzés
A tárgyi eszközök leltárának és leltározásának ellenőrzése
Meg kell győződni arról, hogy:
- a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása pontosan és teljes körűen tartalmazza-e a nyilvántartott eszköz valamennyi szükséges adatát, amelyet a kapcsolatos előírások kötelezően előírnak
- az ingatlanoknál teljes körűek és rendezettek-e a tulajdoni lapok
- csoportos nyilvántartás esetén a nyilvántartásokból megállapítható-e az évenkénti növekedés és csökkenés mennyisége és mértéke, a nyilvántartás szerinti állomány mennyisége, bruttó értéke és évenként elszámolt, valamint a halmozott écs-je
- valamennyi eszközt leltároztak-e és a leltározott mennyiség és érték megegyezik-e az analitikus nyilvántartással és a főkönyvvel
A folyamatban lévő és használatba nem vett, üzembe nem helyezett beruházások leltározását tételesen kell ellenőrizni.
A befektetett pénzügyi eszközök, a forgóeszközök között kimutatott értékpapírok leltározásának ellenőrzése
Vizsgálandó, hogy azokat a nyilvántartással történő egyeztetéssel, a tőzsdén jegyzett, idegen helyen tárolt értékpapírokat a letéti igazolás és a nyilvántartások egyeztetésével leltározták-e. Az elkészített leltárak ellenőrzésénél meg kell győződni arról, hogy az összesített értékadatok megegyeznek-e az analitikus és a főkönyvi számlákkal és az érintett mérlegsorokkal.
Ellenőrzést tételesen indokolt elvégezni.
A készletek leltárainak és leltározásának ellenőrzése
Meg kell győződni arról, hogy:
- minden olyan készlete mennyiségi felvétellel leltároztak-e a mérlegkészítés fordulónapjával, amelyről nem vezettek folyamatosan mennyiségi és értékbeni nyilvántartást
- folyamatosan vezetett nyilvántartás esetén minden vásárolt készletre kiterjedően a leltározási szabályzatnak megfelelően hajtották-e végre
- a vállalkozó tulajdonát képező úton vagy idegen helyen lévő vásárolt készletekkel a mérleg fordulónapjával leltározták-e a számla vagy egyéb dokumentum alapján.
Az árukészletek leltározásával kapcsolatban ellenőrizni kell, hogy a készletek leltáraiban az árukészletet tételesen beszerzési értékkel szerepeltetik-e.
A saját termelésű készletek leltározásánál kiemelt figyelmet kell fordítani arra, hogy azokat az üzleti év fordulónapjával megegyezően leltározták-e.
A pénzeszközök leltározásának ellenőrzése
Vizsgálni kell készpénz esetén:
- a pénzeszközök közül a készpénzt közvetlen felvétel módszerével az üzleti év fordulónapjával leltározták-e
- a pénztárban kimutatott készpénz ténylegesen megvolt-e, és annak leltározását megfelelően dokumentálták-e
Vizsgálni kell bankszámla esetén:
- a fordulónapi készletértékének ellenőrzése keretében a bankértesítéseket kell egyeztetni a kapcsolatos könyvszerinti nyilvántartásokkal, és az eredményt okmánnyal szükséges dokumentálni.
Ellenőrzés: tételes, teljes körűen kell elvégezni.
A követelések és a kötelezettségek leltározásának ellenőrzése
A követelések és kötelezettségek leltározását és összesített leltárait is ellenőrizni kell.
A leltárban a követeléseket és kötelezettségeket is a mérlegben szereplő csoportosításban kell kimutatni. Az ellenőrzés során vizsgálni kell, hogy valamennyi tételt egyeztettek-e ill. az egyeztetéskor mutatkozó különbözetet a beszámoló elkészítése előtt tisztázták és rendezték-e.
A leltározások végrehajtásának ellenőrzését segíti, ha a revizor a leltározási folyamatot a helyszínen is vizsgálja, tehát ha jelen van a leltározásnál.