{autotoc}
A költségek csökkentése minden vállalkozásnál alapvető érdek és cél. A vállalkozás ktg.gazdálkodása középpontjában a ktg. Áll, és tartalmazza a ktg-ek tervezését, utalványozását, főkönyvi elszámolását, kalkulációját, elemzését, ellenőrzését valamint információs rendszerének kialakítását. Vizsgálni kell:
- a ktg.gazdálkodási tevékenységet rendszerszemléletben kezelik-e,
- az egyes témákat olyan vezetők irányítják és ellenőrzik, akik a ktg.gazkálkodási tevékenységet megfelelő szinten tudják tartani.
A ktg.tervezési feladatok ellenőrzése
A vállalkozás célja olyan ktg.tervek összeállítása, amelyek megfelelő alapot biztosítanak a ktg-ekkel való gazdálkodás, a ktg.csökkentés, az önktg.csökkentés irányításához, a ktg és önktg alakulásának elemzéséhez, ellenőrzéséhez és a gazdasági döntések megalapozásához. Ellenőrizni kell:
- megfelelően készítették-e el a legfontosabb ktg-ek terveit,
- megfelelően alakították-e ki az önktg.csökkentés elszámolási rendjét,
- megfelelő-e a ktg-ek tervezésének módszere és rendszere,
- a ktg.tervek kényszerítenek-e takarékosságra, a tartalékok feltárására és hasznosítására,
- a ktg.tervek alkalmasak-e a ktg.gazdálkodás irányítására, a ktg-ek befolyásolására, a beszámolás végrehajtására.
Vizsgálni kell, hogy alkalmaznak-e korszerű módszereket, eljárásokat, biztosították-e a megfelelően képzett munkaerőt és a számítógépparkot. Vizsgálni kell, hogy bevonták-e az érdekelteket, és a ktg.terveket összehangolták-e a vállalkozás többi tervével.
A felhasználások utalványozásának ellenőrzése
Azt jelenti, hogy a termelési, a szolgáltatási tevékenység ellátásához szükséges eszközök felhasználására a feljogosítottak bizonylattal engedélyt adhatnak, végrehajtható előzetesen, folyamatosan és utólagosan. Vizsgálni kell:
- kellő gonddal alakították-e ki az utalványozást végző szerveket,
- megalapozottan dolgozták-e ki az utalványozás alapját képező normákat, normatívákat, terv- és keretszámokat,
- megfelelően szervezték-e meg az utalványozás bizonylati rendjét, a bizonylatokat szigorú számadás alá vonták-e,
- betartják-e az utalványozás fegyelmét,
- szabályozták-e a pótutalványozást.
A ktg.gazdálkodás információs rendszerének ellenőrzése
Célja olyan ktg- és önktg.adatoknak, ill. információknak folyamatos, rendszeres és gazdaságos biztosítása a vállalkozás vezetése és funkcionális szervek részére, amelyek a vállalkozás hatékony vezetéséhez nélkülözhetetlenek.
Vizsgálni kell:
- az információs rendszert előre megtervezték-e,
- az információk szükségességét, minőségét, gyorsaságát és pontosságát tekintették-e elsődlegesnek a mennyiséggel szemben,
- korszerű eszközökkel és módszerekkel gazdaságosan, gyorsan szolgáltatják-e,
- az információk eljutnak-e mindazokhoz, akik azon alapján döntenek vagy értékelnek,
- biztosítják-e a ktg-gel, önktg-gel kapcsolatos információkat a saját termelésű készletek, szolgáltatások, mérlegben szereplő tételek értékeléséhez is,
- a bizonylati elvet, a bizonylati rendet érvényesítik-e, és megkövetelik-e a bizonylati fegyelmet.
A ktg.ellenőrzés módszereinek vizsgálata
Ellenőrzések történhetnek folyamatba építetten, a funkcionális szervek útján, az ellenőrzésre hivatott szervek útján ill. esetenként. Vizsgálni kell:
Folyamatba épített ellenőrzés:
- utalványozások helyessége
- bizonylatok elszámoltatása
- bizonylatok tartalmi helyessége
Funkcionális ellenőrzés
- utókalkulációknál az önktg. helyessége
- bizonylatok teljessége, az analitikus és főkönyvi könyvelés egyeztetése,
Ellenőrzésre hivatott szervek
- ktg.gazdálkodás komplex ellenőrzése,
- korábbi vizsgálatok utóvizsgálata
- az eseti téma- és célvizsgálatok.
- esetenkénti vizsgálatokat szerveztek-e az észlelt hiányosságok okainak feltárására.
A közvetlen és közvetett ktg-ek, ill. a ktg.nemek elszámolásának ellenőrzése
A közvetlen és közvetett ktg-eket a számviteli tv. előírásai alapján az önktg.számítási szabályzatban és a számlarendjében szabályozza. A közvetlen ktg-eknél vizsgálni kell, hogy közvetlen ktg-ként számolták-e el a kalkulációs egységekre utalványozható, elszámolható, a termelésre felosztható
- közvetlen anyagktg-et,
- közvetlen bérktg-et,
- bérek járulékait,
- gyártási különktg-eket,
- értékesítési különktg-eket,
- egyéb közvetlen ktg-eket.
A közvetett ktg-ek a vállalkozás egészének és szervezeti egységeinek működésével, üzemeltetésével és irányításával kapcsolatban merülnek fel. Vizsgálni kell:
- igazgatási ktg címén a személyi és anyagi jellegű ktg-eket,
- az egyéb általános ktg-eket, melyek nem tartoznak az értékesítési, igazgatási ktg-ek közé,
- a kutatás-fejlesztés aktiválásra nem került ktg-eit,
- a garanciális javítás ktg-eit és minden fel nem sorolt általános ktg-et.
A ktg.nemek ellenőrzésénél a számviteli tv-ben és a belső szabályzatokban foglaltakból kell kiindulni. Vizsgálni kell:
- anyag jellegű ráfordításokat,
- személyi jellegű ráfordításokat,
- értékcsökkenési leírást.