1. Mintafeladat
Vegyes pénzügyi forrásból megvalósított import gép beruházása
Nyitó egyenleg 90 000 000 Ft. Egy Kft. import gépeket vásárol, melynek számla szerinti ára 34 000 000 Ft. A vám összege 5 000 000 Ft. A vámkezelési díj 600 000 Ft. Statisztikai illeték 400 000 Ft. A vámhatóság felszámította a 20% áfát. A beruházást vegyes pénzügyi forrásból valósítják meg. A saját pénzeszköz összege 40 000 000 Ft, a többi beruházási hitelből egyenlítik ki.
Ahhoz, hogy beruházási hitelt nyújtson a bank a saját pénzeszközöket zárolt számlán el kell különíteni. Erre szolgál az elkülönített betétszámla (385). Az elszámolási betétszámláról történik az átutalás a banki terhelési értesítés után. Az elkülönített betétszámlán a növekedést csak a banki jóváírási értesítés alapján tudjuk lekönyvelni. A két értesítés közti időbeni különbség áthidalására szolgál az átvezetési számla (389), amely egy technikai jellegű számla
Megoldás:
Kontírozás:
Ny.: 90 000 000 Ft
1. Banki terhelési értesítés alapján lecsökkentés
T 389. 40 000 000 Ft
K 384. 40 000 000 Ft2. Banki jóváírás
T 385. 40 000 000 Ft
K 389. 40 000 000 Ft3. Import gép vételár
T 161. 34 000 000 Ft
K 455. 34 000 000 Ft4. Vám költség (bekerülési érték részeként)
T 161. 5 000 000 Ft
K 465. 5 000 000 Ft5. Vámkezelési díj, statisztikai illeték
T 161. 1 000 000 Ft
K 465. 1 000 000 Ft6. Áfa (import beszerzés áfa könyvelése)
Áfa alapja a vételár + vámkezelési díj + statisztikai ill. + külföldi útszakaszra eső fuvardíj. Akkor lehet előzetesen felszámított áfa, ha kifizetjük a vámhatóságnál
T 368. 8 000 000 Ft
K 465. 8 000 000 Ft7. A beruházási szállítókkal szembeni tartozás kiegyenlítése (saját pénzeszközből)
T 455. 34 000 000 Ft
K 385. 34 000 000 Ft8. Vámtartozás kifizetése (saját erőből)
T 465. 6 000 000 Ft
K 385. 6 000 000 Ft9. Vámtartozás fennmaradó részének kiegyenlítése
T 465. 8 000 000 Ft
K 444. 8 000 000 Ft10. Áfa átvezetése
T 466. 8 000 000 Ft
K 368. 8 000 000 Ft11. Az import gép aktíválása
T 131. 40 000 000 Ft
K 161. 40 000 000 Ft
2. Mintafeladat
Egy Kft. import gépet vásárol vegyes pénzügyi forrásból, amelyből 50 000 000 Ft saját rész összege, a többi beruházási hitelből valósul meg.
Gazdasági események:
- Berendezése vételéra 52 000 000 Ft.
- A vám összege 3 000 000 Ft, vámkezelési díj 800 000 Ft, statisztikai illeték 200 000 Ft
- Import áfa (52 000 000 + 3 000 000 + 800 000 + 200 000 = 56. 000 000 56. 000 000 / 100 = 56 000, 56 000 * 20 = 11. 200 000 Ft)
- Kiegyenlítjük a szállítókkal szembeni tartozást, saját erő, majd beruházási hitel
- Kiegyenlítjük a vámhatósággal szembeni tartozásokat beruházási hitelből
- Az import beszerzés áfá-t elszámoljuk előzetesen felszámított áfa-ként (11 200 000 Ft)
- Használatba vesszük a berendezése.
