Pénzügy Sziget
Éves beszámoló részeinek ellenőrzése - 3.5 out of 5 based on 6 votes

Olvasóink értékelése: 4 / 5

Csillag aktívCsillag aktívCsillag aktívCsillag aktívCsillag inaktív
 


Tartalomjegyzék

Mérleg ellenőrzése

A általános ellenőrzés keretében vizsgálni kell, hogy a mérlegben a teljesség elvének érvényesítésével valamennyi vagyontárgy, követelés és kötelezettség szerepel-e.

Ugyancsak lényeges vizsgálati feladat, hogy az eszközöket és kötelezettségeket leltárral alátámasztották-e, valamint hogy értékelésük során az óvatosság és valódiság elvét betartották-e, és az üzleti évet érintő értékcsökkenést, értékvesztéseket, visszaírásokat elszámolták-e.

Fontos szempont annak ellenőrzése is, hogy a lényegesség, a folytonosság és a következetesség elve érvényesül-e.
Az általános ellenőrzési feladatok végrehajtásán túl indokolt az egyes mérlegtételek részletes ellenőrzése is, ami egyes mérlegelemek esetén szúrópróbaszerű, más elemek esetén tételes vizsgálatot indokolhat.

  • Törvény által előírt beszámolót készít-e a vállalkozó
  • Számviteli alapelvek betartása
  • Számviteli politika
  • Bizonylatolás, leltár
  • Jóváhagyás szabályszerűsége

Eredménykimutatás ellenőrzése

Az eredménykimutatás a vállalkozás mérleg szerinti eredményének levezetését tartalmazza, az eredmény keletkezésére ható főbb tényezőket, s a mérleg szerinti eredmény kialakulását mutatja be. Megállapítható belőle, hogy

  • melyek az eredményt előidéző fő tényezők,
  • az adózás előtti eredmény hogyan oszlik meg a tulajdonosok (osztalék), az állami költségvetés (társasági adó fizetési kötelezettség) és a vállalkozás között,
  • a jövedelmezőségi szempontból támpontul szolgálhat a jövőbeni döntésekhez.

Az eredménykimutatás ellenőrzési szempontjai:

  • Egyes eredménykategóriák helyessége
  • Adók kiszámítása
  • Osztalék elszámolás

A vállalkozó az eredménymegállapítás módszerei és azon belül az eredménykimutatás formái közül a következők szerint választhat:

  • összköltség eljárással készülő ('A' és 'B' változat)
  • forgalmi költség eljárással készülő ('A' és 'B' változat)

A két módszer és azon belül a két változat az eredménymegállapítás szempontjából egyenrangú, a vállalkozások szabadon választhatják. Szem előtt kell azonban tartanunk, hogy eltérő számviteli (vezetői számviteli) információs rendszer kiépítését teszik szükségessé mélységét és módszerét illetően egyaránt.

A szabályszerűség vizsgálata mellett fontos ellenőrzési szempontunk lehet, hogy a vállalkozás célszerűen választotta-e meg az eredménykimutatás formáját.

Természetesen az ellenőrzést - a mérleghez hasonlóan - indokolt a bevételekre és ráfordításokra vonatkozóan tételesen elvégezni.

Kiegészítő melléklet ellenőrzése

Célja a vállalkozásról olyan információk rendszerbe foglalt közlése, amelyek segítségével a beszámolót tanulmányozó megbízható, valós képet tud formálni a vállalkozás jelenlegi és részben jövőbeni vagyoni-pénzügyi helyzetéről.
Szorosan a mérleg- és az eredménykimutatáshoz kell kapcsolódnia, ami tartalmát lényegében meghatározza. Az egyes sorokhoz, tételekhez olyan további információkat kell hozzáfűzni, amelyek lehetővé teszik azok tlejesebb, körültekintőbb megítélését. A melléklet következetes összeállítása érdekében indokolt tartalmát, szerkezetét - a vállalkozás sajátosságait figyelembe véve - előre rögzíteni. Célszerű ezt a számviteli politika kialakításakor meghatározni.
A kiegészítő melléklet formájáról, terjedelméről és szerkezetéről a számviteli törvény ugyan nem rendelkezik, de előírja - és ez az ellenőrzés szempontjából egyértelmű iránymutatást jelent - hogy annak tartalmaznia kell minden olyan információt, amely a vállalkozás beszámolóját az érdekeltek számára érthetővé, világossá, felhasználhatóvá teszi. 
A kiegészítő melléklet célszerű tagolása és tartalma nagy vonalakban:

  • Általános rész
    • a tevékenységi kör rövid leírása
    • a számviteli politika lényeges elemeinek bemutatása
    • a vagyoni, pénzügyi és jövedelmezőségi helyzet átfogó bemutatása és értékelés
    • cash-flow kimutatás
  • Specifikus rész
    • a mérleghez kapcsolódó kiegészítések
    • az eredménykimutatáshoz kapcsolódó kiegészítések
  • Tájékoztató rész

Minden olyan információ, amely nem olvasható ki a mérlegből, az eredménykimutatásból és azok kiegészítéseiből, viszont szükséges a vállalkozás helyzetének megítéléséhez.

Üzleti jelentés ellenőrzése

Az üzleti jelentés nem publikus. Tulajdonosoknak, menedzsereknek készült, jövőbe tekint.

Bár nem része az éves beszámolónak, el kell készíteni azzal egyidejűleg. Tekintettel arra, hogy a számviteli törvény meghatároz olyan információkat, melyekre az üzleti jelentésben kötelező jelleggel ki kell térni, az ellenőrzésnek az üzleti jelentés kapcsán is lényeges feladatai vannak. A beszámoló elkészítésekor és a könyvvezetés során a számviteli törvényben meghatározott alapelveket érvényesíteni kell. Ezektől csak a törvényben előírt módon lehet eltérni.