Az adópolitika tárgya
- adórendszerrel kapcsolatos elvi döntések
- adóügyi gyakorlati eljárások
- adórendszer és egyéb pénzügyi rendszer összhangja
Az adótan alapfogalmai
- Adó: kényszer jellegű, vissza nem térülő, visszafizetés nélküli, általános pénzbeli szolgáltatás, amelyet az állam vagy más közjogi személy jogszabály alapján hajt be, amelyben meghatározzák az adó nagyságát, feltételét, esedékességét (Josef Kaleta)
- Adóalany: az adó fizetésére kötelezett természetes vagy jogi személy, jogi személyiség nélküli társas vállalkozás, minden olyan szervezet, amelyre adókötelezettség vonatkozik.
- Az adó tárgya: az a dolog, jog, jogosultság, tevékenység, amely után az adót ténylegesen fizetik.
- Az adó alapja: az adó tárgyának mennyisége, amelyre a fizetendő adót kiszámítják.
- Adótartozás: esedékességkor meg nem fizetett adó és jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás.
- Adófizető: az a természetes vagy jogi személy, aki az adót ténylegesen fizeti.
- Az adó mértéke: az adóalap vagy annak egységére jutó adó.
- Adókulcs: adómérték az adóalap %- ában.
- Adókedvezmény: az adóztató által az adóalanynak nyújtott preferencia, adókedvezmény £ adó.
- Adómentesség: az általános kötelezettség alól jogszabályban megengedett kivétel.
- Adóhatóság: az adóztatót képviselő szervezetek.
- Adóbevallás: olyan kimutatás, amelyből pontosan megállapítható az adózó adókötelezettsége.
- Adóelkerülés: a jogszabály által lehetővé tett adóminimalizálás1.
- (Adó minimalizálás: adott időszakra az adók, adó jellegű fizetési kötelezettségek és támogatások egyenlegének az adóalany szempontjából legkedvezőbb kombinációja.)
- Adócsalás: adómegkerülés a jogszabályok megsértésével.
Adóalany
- Adóalanyiság:
- Törvény hozza létre
- Alá-, fölérendeltség jellemzi
- Kizárólag pénzszolgáltatásra irányul
- Közvetlen kényszerítő eszköz nem teljesítés esetén
- Közvetlen ellenszolgáltatás nincs
- Magánjogi alanyiság:
- Polgári jogügylet alapján jön létre
- Mellérendeltségi viszony
- Vagyoni jellegű kapcsolat
- Közvetlen kényszerítő eszköz nem áll rendelkezésre nem teljesítés esetén
- A szolgáltatások egyenértékűek•
- Elsődleges adóalany
- Azon adózó, akit adóköteles tevékenység folytatása miatt jelölnek ki adófizetővé.
- Másodlagos adóalany
- Adófizetési kötelezettsége akkor áll be, ha vele vagyoni kapcsolatban álló nem tesz eleget adófizetési kötelezettségének (örökös, megajándékozott, jogutód).
- Egyéni adóalany
- Azon magánszemély, akit az állam adófizetésre kötelez.
- Kollektív adóalanyiság
- Azon alanyok, akik egyetemlegesen kötelesek az adót megfizetni.
- Szervezeti adóalanyiság
- Azon jogi személyiséggel rendelkező, illetve jogi személyiséggel nem rendelkező szervezetek, amelyeket az állam adófizetésre kötelez.
- Egyetemlegesség
- Azon adóalanyok, akik a Ptk. szerint egyetemlegesen felelnek az adó megfizetéséért (örökösök, jogutódok, megajándékozottak).
- Kezesség
- Aki a Ptk. szerint a kezességet vállalja. (Az adóhatóság jóváhagyásával válik érvényessé.)
- Tartozásátvállalás
- Aki a Ptk. szerint a tartozást átvállalja. (Az adóhatóság jóváhagyásával válik érvényessé.)