{autotoc}
Időbeli elhatárolások fogalma
Olyan gazdasági események hatásait, amelyek két vagy több üzleti évet érintenek, az adott időszak bevételei és költségei között, olyan arányban kell elszámolni, ahogy az, az alapul szolgáló időszak és az elszámolási időszak között megoszlik.
Aktív időbeli elhatárolás fogalma
Az adott időszak tárgyeredményét növelik.
Megjelenhet
- bevétel növekedésként
- költség-ráfordítás csökkenésként
Itt mutatjuk ki
- azokat a bevételeket, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt időszakra vonatkoznak (pl. kamatkövetelés váltó után)
- az üzleti év mérlegének forduló napja előtt felmerült elszámolt, olyan költségeket, ráfordításokat, amelyek csak a mérleg fordulónapját követő időszakra számolhatók el (pl. előre fizetett bérleti díj - el kell vinni a következő évre)
Aktív időbeli elhatárolások nyilvántartása
Már az utolsó hónapok könyvelése során célszerű megjelölni azokat a bizonylatokat, amelyek nem a tárgyévet terhelő költségeket tartalmaznak, azaz az aktív időbeli elhatárolásokat (pl. előre fizetett bérleti díj, dec. 31-ig járó kamat, váltó követelés évi kamata)
December 31-én összesítő nyilvántartást készítünk a bizonylatokról a főkönyvi könyvelés számára
Nyilvántartó lap tartalma:
- Dátum
- Bizonylat szám
- Szállító megnevezése
- Elhatárolás megnevezése
- Összeg
Passzív időbeli elhatárolás fogalma
Helyesbítő könyvelések, amelyek a vállalkozás eredményét csökkentik.
Megvalósulhat
- bevételek csökkentésével
- költség és ráfordítások növelésével
Itt kell kimutatni
- a mérleg fordulónapja előtt befolyt elszámolt bevételt, amely a mérleg fordulónapja utáni időszak bevételét képezi (pl. befolyt bérleti díjak, amelyek a következő évre vonatkoznak)
- a mérleg fordulónapja előtti időszakot terhelő költségeket, ráfordításokat, amelyek csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban merülnek fel, kerülnek számlázásra, kifizetésre (pl. felhasznált közüzemi szolgáltatások díjai, tárgyévet terhelő hitelkamatok, melyeket a következő évben fizetünk)
- halasztott bevételeket is: minden olyan eseményt, melyért nem fizettünk semmit (pl. ajándékba kaptunk, hagyaték, fejlesztésérté kaptuk, többletként felleltünk)
Passzív időbeli elhatárolások nyilvántartása
December 31-ei dátummal végig kell gondolni, milyen költségek, illetve bevétel csökkentő tételek vannak, amelyekről még nem kaptunk számlát, mégis ezt az évet terhelik (pl. telefon számla, villany számla, kötvény kibocsátáskor a tárgyévet terhelő kamat).
Ezekről készítünk egy összesítő bizonylatot a főkönyvi könyvelés számára.
Tartalma
- Sorszám
- Elhatárolás megnevezése
- Összeg
- Kontírozás
Időbeli elhatárolásokat érintő számlaszámok
391. | Bevételek aktív időbeli elhatárolása |
392. | Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása |
481. | Bevételek passzív időbeli elhatárolása |
482. | Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása |
483. | Halasztott bevételek |
872. | Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások |
877. | Egyéb árfolyamveszteségek, opciós díjak |
971. | Kapott (járó) osztalék és részesedés |
973. | Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége |
974. | Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek |
977. | Egyéb árfolyamnyereségek, opciós díjbevételek |
989. | Egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek |
Időbeli elhatárolások könyvelése
Kibocsátott váltó | |||
1. | újévi kamatának aktív időbeli elhatárolása | T 392 | K 872 |
2. | újévi kamat átvezetése | T 872 | K 392 |
Elfogadott váltó | |||
1. | tárgyévre járó kamat aktív időbeli elhatárolása | T 391 | K 974 |
2. | január 1. sztornó | T 974 | K 391 |
Vásárolt kötvény | |||
1. | dec.31. tárgyévre járó kamat aktív időbeli elhatárolása | T 391 | K 973, 974 |
2. | január 1. sztornó | T 973, 974 | K 391 |
Kötvény vásárlás névérték alatt | |||
1. | dec. 31. különbözet arányos részének akt. id. elhatárolása | T 391 | K 977 |
2. | tárgyévre járó kamat aktív időbeli elhatárolása | T 391 | K 973, 974 |
3. | január 1. sztornó | T 973, 974 | K 391 |
Kötvény vásárlás névérték felett | |||
1. | dec. 31. különbözet arányos részének akt. id. elhatárolása | T 877 | K 482 |
A 2. és 3. pont ugyanaz, mint a névérték alatti vásárlásnál! | |||
Kötvény kibocsátás névérték alatt | |||
1. | veszteség következő évi részének feloldása | T 877 | K 392 |
2. | dec. 31. tárgyévi kamat passzív időbeli elhatárolása | T 872 | K 482 |
3. | január 1. sztornó | T 482 | K 872 |
Kötvény kibocsátás névérték felett | |||
1. | nyereség következő évi részének passzív feloldása | T 481 | K 977 |
Vásárolt részvények | |||
1. | tárgyévre járó kamat aktív időbeli elhatárolása | T 391 | K 971 |
2. | január 1. sztornó | T 971 | K 391 |
Térítés nélküli átvétel, ajándékként való átvétel passzív id. elhat. | T 989 | K 483 |