{autotoc}

Időbeli elhatárolások fogalma

Olyan gazdasági események hatásait, amelyek két vagy több üzleti évet érintenek, az adott időszak bevételei és költségei között, olyan arányban kell elszámolni, ahogy az, az alapul szolgáló időszak és az elszámolási időszak között megoszlik.

Aktív időbeli elhatárolás fogalma

Az adott időszak tárgyeredményét növelik.

Megjelenhet

Itt mutatjuk ki

Aktív időbeli elhatárolások nyilvántartása

Már az utolsó hónapok könyvelése során célszerű megjelölni azokat a bizonylatokat, amelyek nem a tárgyévet terhelő költségeket tartalmaznak, azaz az aktív időbeli elhatárolásokat (pl. előre fizetett bérleti díj, dec. 31-ig járó kamat, váltó követelés évi kamata)
December 31-én összesítő nyilvántartást készítünk a bizonylatokról a főkönyvi könyvelés számára

Nyilvántartó lap tartalma:

Passzív időbeli elhatárolás fogalma

Helyesbítő könyvelések, amelyek a vállalkozás eredményét csökkentik.

Megvalósulhat

Itt kell kimutatni

Passzív időbeli elhatárolások nyilvántartása

December 31-ei dátummal végig kell gondolni, milyen költségek, illetve bevétel csökkentő tételek vannak, amelyekről még nem kaptunk számlát, mégis ezt az évet terhelik (pl. telefon számla, villany számla, kötvény kibocsátáskor a tárgyévet terhelő kamat).
Ezekről készítünk egy összesítő bizonylatot a főkönyvi könyvelés számára.

Tartalma

Időbeli elhatárolásokat érintő számlaszámok

391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása
392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása
482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
483. Halasztott bevételek
872. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
877. Egyéb árfolyamveszteségek, opciós díjak
971. Kapott (járó) osztalék és részesedés
973. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége
974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
977. Egyéb árfolyamnyereségek, opciós díjbevételek
989. Egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek

Időbeli elhatárolások könyvelése

Kibocsátott váltó
1. újévi kamatának aktív időbeli elhatárolása T 392 K 872
2. újévi kamat átvezetése T 872 K 392
Elfogadott váltó
1. tárgyévre járó kamat aktív időbeli elhatárolása T 391 K 974
2. január 1. sztornó T 974 K 391
Vásárolt kötvény
1. dec.31. tárgyévre járó kamat aktív időbeli elhatárolása T 391 K 973, 974
2. január 1. sztornó T 973, 974 K 391
Kötvény vásárlás névérték alatt
1. dec. 31. különbözet arányos részének akt. id. elhatárolása T 391 K 977
2. tárgyévre járó kamat aktív időbeli elhatárolása T 391 K 973, 974
3. január 1. sztornó T 973, 974 K 391
Kötvény vásárlás névérték felett
1. dec. 31. különbözet arányos részének akt. id. elhatárolása T 877 K 482
A 2. és 3. pont ugyanaz, mint a névérték alatti vásárlásnál!
Kötvény kibocsátás névérték alatt
1. veszteség következő évi részének feloldása T 877 K 392
2. dec. 31. tárgyévi kamat passzív időbeli elhatárolása T 872 K 482
3. január 1. sztornó T 482 K 872
Kötvény kibocsátás névérték felett
1. nyereség következő évi részének passzív feloldása T 481 K 977
Vásárolt részvények
1. tárgyévre járó kamat aktív időbeli elhatárolása T 391 K 971
2. január 1. sztornó T 971 K 391
Térítés nélküli átvétel, ajándékként való átvétel passzív id. elhat. T 989 K 483
Találatok: 54646