Adózási alapfogalmak:
Adó: olyan szolgáltatás, amelyet a közhatalom a társadalmi közös szükségletek kielégítését szolgáló közkiadások pénzügyi forrásainak biztosításához, a maga által megállapított mértékben közvetlen ellenszolgáltatás nélkül megkövetel.
Adóztatás: adott országban adóztatni az állam jogosult.
Adóztató: az a szerv, amely törvény erejénél fogva adót szedni jogosult. Magyarországon adóztató az állam, illetve a helyi önkormányzat lehet.
Adózó: az a személy/szervezet, akire/amelyre a törvény adófizetési kötelezettséget ír elő.
Adóhatóság: az adóztatással kapcsolatos jogokat gyakorolják.
Adóhatóságok:
- APEH és szervei
- Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága és szervei (VPOP)
- Önkormányzat jegyzője
- Illetékhivatal.
Feladatai:
- adó megállapítása, beszedése, nyilvántartása
- költségvetési támogatás nyilvántartása, kiutalása
- egészségbiztosítási- és nyugdíjjárulék, TB járulék, baleseti járulék beszedése, nyilvántartása
- adókötelezettség teljesítésének ellenőrzése
- adóztatás technikai feladatainak ellátása.
Helyi adók:
- Fogalma: azok az adók, amelyeket az önkormányzat az illetékességi területén szedhet.
- Építményadó: Vagyonadó, amelynek tárgya a lakás és nem lakás célját szolgáló építmény.
- Fizetésre kötelezett: aki az adó tárgyának a naptári év első napján a tulajdonosa, illetve vagyoni értékű joggal terhelt ingatlan esetén a jog gyakorlására jogosult.
- Alapja: az építmény m2-ben számított hasznos alapterülete, vagy korrigált forgalmi értéke (az ingatlan piaci értékének 50%-a).
- Mértéke: forintban, vagy %-ban meghatározott.
- Telekadó: Az önkormányzat illetékességi területén lévő beépítetlen belterületi földterületre vethető ki.
- Fizetésre kötelezett: aki a naptári év első napján a telek tulajdonosa, illetve vagyoni értékű joggal terhelt ingatlan esetén a jog gyakorlására jogosult.
- Alapja: a telek m2-ben számított alapterülete, vagy korrigált forgalmi értéke.
- Mértéke: forintban, vagy %-ban meghatározott.
- Kommunális adó: Szedésének célja a település infrastruktúrájának fejlesztése, illetve környezetvédelemmel kapcsolatos feladatok finanszírozása.
Magánszemélyek kommunális adója:
- Fizetésre kötelezett: aki a naptári év első napján a telek tulajdonosa, illetve vagyoni joggal terhelt ingatlan esetén a jog gyakorlására jogosult, illetve bérleti joggal rendelkező magánszemély.
- Alapja: az önkormányzat közigazgatási területén lévő építmény, telek, bérleti jog.
- Mértéke: forintban meghatározott.
- Vállalkozók kommunális adója: arra a vállalkozóra vonatkozik, aki az önkormányzat közigazgatási területén vállalkozás folytatására alkalmas székhellyel, telephellyel, részleggel rendelkezik.
- Fizetésre kötelezett: a vállalkozó.
- Alapja: a vállalkozó által foglalkoztatottak korrigált átlagos statisztikai állományi létszáma.
- Mértéke: forintban határozzák meg.
Idegenforgalmi adó: ez az adó két jogcímen szedhető:
- magánszemély által az önkormányzat közigazgatási területén eltöltött idő
- a magánszemély az önkormányzat közigazgatási területén pihenésre, üdülésre alkalmas ingatlannal rendelkezik.
- Alapja: tartózkodási idő alapján a megkezdett vendégéjszakák száma, illetve a megkezdett vendégéjszakára eső szállásdíj, valamint az építmény hasznos alapterülete.
- Mértéke: személyenként és vendégéjszakánként törvényben meghatározott összeg, év/Ft/m2.
- Helyi iparűzési adó:
- Fizetésre kötelezett: aki az önkormányzat közigazgatási területén állandó, vagy ideiglenes jelleggel vállalkozási tevékenységet folytat.
- Állandó jellegű a tevékenység, ha a vállalkozó az önkormányzat illetékességi területén székhellyel, vagy telephellyel rendelkezik.
- Ideiglenes jellegű a tevékenység, ha a vállalkozó piaci és vásározó kiskereskedelmi tevékenységet folytat.
Két adózói kör:
- azok a magánszemélyek, akik az SZJA törvény szerint átalányadózást választottak
- azok a magánszemélyek, akik vállalkozói igazolvánnyal rendelkeznek, vagy kisiparosnak, magánkereskedőnek minősülnek, illetve vállalkozói igazolványhoz nem kötött tevékenységet folytatnak.
Mértéke:
Állandó jellegű tevékenység esetén az adóalap 2%-a, ideiglenes jellegű tevékenység esetén naptári naponként legfeljebb 5000 Ft.
Adómentességek:
- Építményadó alól mentes:
- lakáshoz tartozó kiegészítő helyiség
- szükséglakás
- költségvetési szerv
- közszolgáltató szervezet
- egyház tulajdonában lévő építmény
- szociális intézmény
- egészségügyi és gyermekvédelmi intézmény
- nevelési, oktatási intézmény
- állattartást szolgáló épület, és a hozzá kapcsolódó raktárak
- növénytermeléshez kapcsolódó tárolóépületek
- Telekadó alól mentes:
- közfeladatokat ellátó szervek tulajdonában, használatában lévő, építményadó alól mentes ingatlanhoz kapcsolódó teleknek az a része, amely egyébként adóköteles lenne
- építési tilalom alatt álló telek
- építményhez kapcsolódó teleknek az a része, amely nem haladja meg az előírt teleknagyságot.
- Idegenforgalmi adó alól mentes:
- 18 év alatti, 70 év feletti magánszemély
- az önkormányzat illetékességi területén lévő oktatási intézmény tanulója, vagy
- szakmunkásképzésben vesz részt, vagy
- kiküldetés alapján végez ott munkát, vagy
- vállalkozási tevékenységet végez