I. Önellenőrzés:(Art 42.§):
"Az önadózás útján megállapított, vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot -illeték kikételével - és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti."
- adózói jog, de az adózót nem érheti hátrány ha nem végez önellenőrzést
- az adókötelezettségek részletes szabályai között rendezi a jogalkotó
- irányul:
- a) az adóalap feltárt adó, költségvetési támogatás és önellenőrzési pótlék megállapítására
- b) helyesbített adóalap és helyesbített adó, költségvetési támogatás, illetőleg pótlék bevallására, és megfizetésére, számítási hiba vagy elírás kiköszöbülésére
- c) adó és költségvetési támogatás igénylésére
- d) önellenőrzéssel járó kötelezettségek:
- helyesbítéstől számított 15 napon belül önellenőrzési lapon be kell vallani és fizetni az adókülönbözetet és járulékait
- helyesbített adó mellett egyidejüleg meg kell fizetni az önellenőrzési pótlékot is,
- a feltárt adót nyilvántartásba kell venni
- a bizonylatokat elévülési időn belül meg kell őrizni
- sajátos esete: ha az adóhatóság szólítja fel az adózót az önellenőrzésre
- a) magánszemélyeknél 50.000
- b) más adózóknál 100000 forintnál kisebb adókülönbség esetén
II. Az önellenőrzés korlátai:
- nincs helye önellenőrzésnek, ha az adózó nem tett adóbevallást, vagy késedelmesen tesz és azt nem igazolja, mert csak a hibás cselekményeket lehet pótolni
- ha választási jogával - jogszerűen - élt az adózó és önellenőrzéssel megváltoztatná a már kiválasztott adónemet pl: ÁFA
- Az adóhatóság ellenőrzés megkezdésétől nem lehetséges
- az adóhatóság megbízólevelének bemutatásától kezdve
- ha csupán előzetes értesítést kap az adózó, az még nem zárja ki az önellenőrzést
- ha az adóhatóság helyiségében kerül sor az önellenőrzésre, akkor sem jogosult az adózó (az értesítés átvételétől kezdve az önellenőrzésre)
- utólagosan megállapított adó, költségvetési támogatás nem helyesbíthető
- az önellenőrzési jog később sem éled fel
- és az adóhatóság vizsgálatával nem érintett adóösszegekre sem lehet önellenőrzést folytatni
III. Időbeni korlát:(Art 42. §):
- adóalapot, adót, kötségvetési támogatást a kötelezettség eredeti időpontjában hatályos szabályok szerint és
- helyesbített adóra előírt bevallási időszakra és
- adómegállapításhoz való jog elévülési idején belül lehet megtenni
IV. Az önellenőrzés folyamata:
1) ehhez kapcsolódó kojunktív feltételek:
- a) tévedés feltárása és nyilvántartásba vétele
- b) tévesen bevallott adó megállapítása
- c) megállapított adó bevallása - vagy túladózás esetén különbözet igénylése - esetén helyesbítés szöveges indoklása
- d) önellenőrzési pótlék megfizetése
- ezek valamennyi eleme szükséges a teljesítés beálltához az önellenőrzési pótlék mérsékelhető:
- ha az adózó a tőle elvárható körültekintéssel járt el a bevallásnál
- adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén nem kell fizetni
2. Eljárás:
- a) az SZJA-nál és a helyi adóknál 100 forint, más adóknál 1000 forint adókülönbség esetén a bevallás után 15 napon belül nyomtatványon, illetve az SZJA esetén önellenőrzési lapon kell megkezdeni az eljárást (ezek az iratok a bizonyíthatóság tulajdonképpeni minimális feltételei)minim
- b) a helyesbített bevallással egyidejűleg a különbözetet be is kell fizetni
- c) az önellenőrzés megszakítja az elévült