{autotoc}
A kiegészítő melléklet az éves beszámoló része, mely a vállalkozás teljesebb bemutatásához és a megbízható, valós kép kialakításához részletes, számszerű adatokkal és szöveges résszel járul hozzá.
A kiegészítő melléklet formai vizsgálata
A kiegészítő mellékletbe azokat az adatokat kell felvenni, amelyeket az sztv., ill. egyéb más jogszabály előír, továbbá mindazokat, amelyek a vállalkozó vagyoni, pénzügyi helyzetének, működése eredményének megbízható és valós bemutatásához a tulajdonosok, a befektetők, a hitelezők számára szükségesek. A kiegészítő mellékletben be kell mutatni a sajátos tevékenységgel kapcsolatos információkat. Vizsgálandó, hogy a kiegészítő melléklet az alábbi 3 részre tagolva készítették-e el és
- az Általános részben szerepeltetik-e
- a tevékenységi kört (tömören)
- a számviteli politika lényeges részeit, tartalmát,
- a vagyoni, pü-i és jövedelmi helyzet alakulásának elemzését tartalmazó mutatószámokat és azok értékelését;
- a Specifikus részben szerepeltetik-e
- egyrészt a mérleghez,
- másrészt az er.kimutatáshoz kapcsolódó kiegészítéseket; továbbá
- a Tájékoztató rész azokat az információkat tartalmazza-e, amelyek a mérlegből és az er.kimutatásból, ill. azok kiegészítéseiből nem állapíthatók meg, de a vállalkozó helyzetének megítéléséhez szükségesek.
A kiegészítő melléklet tartalmi követelményeivel kapcsolatos ellenőrzési feladatok
Az Általános részhez tartozó kiegészítéseknél megvizsgálandó, hogy szerepelnek-e a következő kötelezően előírt kiegészítések:
- értékelték-e a vállalkozó valós vagyoni, pü-i és jövedelmi helyzetét, az eszközök és a források összetételét, a saját tőke és a kötelezettségek tételeinek alakulását, a likviditás és a fizetőképesség, v.mint a jövedelmezőség alakulását
- ismertették-e a beszámoló összeállításánál alkalmazott értékelési eljárásokat és az écs elszámolásának a szv. politikában meghatározott módszerét, az eredményt befolyásoló eltérések indokolását.
Vizsgálandó, hogy bemutatták-e a kiegészítő mellékletben az ellenőrzés során feltárt jelentősebb összegű hibák eredményre gyakorolt hatását. Ellenőrizni kell továbbá, hogy a mérleghez tartozó kiegészítések a Specifikus részben tartalmazzák-e a bevételek aktív id. elhatárolásának, a halasztott ráfordításoknak, a költségek, ráfordítások passzív id. elhatárolásának a jelentősebb összegeit, azok időbeli alakulását. Ellenőrizendő, hogy itt szerepeltetik-e a kiegészítő mellékletben
- a zálogjoggal v. hasonló jogokkal biztosított kötelezettségek teljes összegét feltüntetve a biztosítékok fajtáját és formáját
- azoknak a pü-i kötelezettségeknek a teljes összegét, amelyek a mérlegben nem jelennek meg, különös tekintettel a jövőbeni nyugdíjakra, végkielégítésre
- a lekötött tartalékokat jogcímek szerint bontva
Az ellenőrzésnek ki kell terjedni arra, hogy bemutatták-e:
- Az imm. Javak, a T.E.-ök nyító br. értékét, annak növekedését, csökkenését, az átsorolásokat
- Az elszámolt écs-i leírást a következő bontásban: terv szer. écs. lineárisan, ill. terven felüli écs-i leírás
Vizsgálandó, hogy bemutatták-e a befektetett pü-i eszközök, a készletek, a követelések mérlegfordulónapi értékelése kapcsán elszámolt értékvesztés nyitó értékét, tárgyévi növekedését, tárgyévi csökkenését. Vizsgálandó, hogy a kiegészítő mellékletben bemutatták-e a saját tőke üzleti éven belüli változását, annak indokolását.
Az eredménykimutatás kiegészítéseinél ellenőrzendő, hogy a kiegészítő melléklet tartalmazza-e a cash-flow kimutatást, továbbá
- Az exportértékesítés áb-ét a földrajzilag elhatárolt piacok szerinti bontásban
- Az értékesítés nettó áb-ét tevékenységenkénti megbontásban
- A támogatott exportáb-hez kapcsolódó közvetlen költségek összegét
- A támogatási program keretében kapott, folyósított összeget, továbbá támogatásonként a kapott összeg felhasználását
A tájékoztató részben vizsgálandó, hogy a GT kiegészítő mellékleti tartalmazzák-e a jelentős befolyással, a többségi irányítást biztosító befolyással rendelkező tag nevét, székhelyét, szavazatainak arányát. Vizsgálandó, hogy a kiegészítő mellékletben bemutatták-e a GT igazgatóságának, üzletvezetésének és felügyelőbizottsági tagjainak tevékenységükért az üzleti év után járó járandóság összegét, a folyósított előlegek és kölcsönök összegét. Megvizsgálandó, hogy a kiegészítő mellékletben megadták-e
- A tárgyévben foglalkoztatott munkavállalók átlagos statisztikai létszámát, bérköltségét és személyi jellegű kifizetéseit
- Rt-nél a kibocsátott részvények számát és névértékét részvénytípusonként csoportosítva
- Azokat az összegeket, amelyek az értékelés következtében a társasági adó megállapításánál módosító tételt jelentenek
- A rendkívüli bevételek és a rendkívüli ráfordítások társasági adóra gyakorolt számszerűsített hatását
- A veszélye hulladékok, környezetre káros anyagok nyitó és záró készletének mennyiségi és értékadatait
- A környezetvédelmi kötelezettségek, az előző üzleti évben képzett céltartalék összegét, ill. az előző üzleti évben környezetvédelmi költségként elszámolt összegeket
A kiegészítő mellékletet tételes módszerrel indokolt ellenőrizni.