A társasági adó , olyan jövedelemadó, amelyet a tevékenységből származó jövedelem alapján az a belföldi és külföldi illetőségű személy fizet, aki jövedelem és vagyonszerzésre irányuló, vagy ezt eredményező gazdasági tevékenységet folytat.

Társasági adó célja

Az állami költségvetés bevételeinek biztosítása, a gazdasági társaságok adóztatása, az EU-s szempontok érvényesítése.

Társasági adó alanyai

  • belföldi illetőségű adózó (teljes körű adókötelezettség)
  • külföldi illetőségű adózó (korlátozott adókötelezettség): külföldi szervezetek és olyan vállalkozások, amelyek magyarországi telephellyel rendelkeznek

Társasági adónak nem adóalanyai

  • Magyar Nemzeti Bank
  • Magyar Távirati Iroda
  • Pártok
  • Tartalékgazdálkodási közhasznú társaság
  • Foglalkoztatottak foglalkoztatása céljából létrehozott KHT-k
  • Közlekedési, hírközlési és vízügyi tartalékgazdálkodási KHT
  • ÁPV Rt.
  • Közszolgálati műsorszolgáltatás
  • Az a vállalkozás, amelyik az EVA-t választotta
  • A felszámolási eljárás alatt álló vállalkozások a felszámolás kezdő napjától

Társasági adókötelezettség keletkezése

1. Belföldi illetőségű személyeknél

  • a társasági szerződés ellenjegyzésének a közokiratba foglalása napján
  • azon a napon amelyiken a vállalat létrejött

2. Külföldi illetőségű személyeknél

  • a fióktelep Cégbírósági bejegyzése napján
  • cégnyilvántartásba be nem jegyzett telephely esetén az első jognyilatkozat megtételének napján

Társasági adókötelezettség megszűnése

1. Belföldi illetőségű személyeknél

  • azon a napon amikor a vállalkozás megszűnik
  • azt a napot követő napon melyen bármilyen okból a vállalkozás a társasági adó hatálya alól kikerül

2. Külföldi illetőségű személyeknél

  • a fióktelep cégnyilvántartásból való törlés napján
  • a felszámolási eljárás kezdő napját megelőző napon
  • a megszűnését eredményező jognyilatkozat tételének napján

Társasági adó alapjának megállapítása

Az adózás előtti eredmény +/- korrekciós tételek.
Az alap módosításának célja

  • megakadályozza a jövedelem adózatlanul történő kivonását a vállalkozásból (+/- tételek)
  • nem fogadja el az olyan elszámolt ráfordításokat, amelyek gondos gazdálkodás mellett elkerülhetőek lettek volna (növelő tétel)
  • szankcionálja (bűnteti) a vállalkozást (növelő tétel)
  • a vállalkozási feltételek javítása (csökkentő tétel)
  • ösztönzi a vállalkozást a tevékenységben megjelenő, és a törvényben meghatározott közérdekű feladatok vállalására (csökkentő tétel)
  • kizárja a kettős adóztatást

Adóalapot csökkentő tételek
Adóalapot növelő tételek

Az általánostól eltérően állapítja meg az adó alapját

  • alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet, köztestület, egyház, önkéntes kölcsönös biztosító-pénztár, lakásszövetkezet, közhasznú-társaság, vízitársulat
  • munkavállalói résztulajdonosi program
  • célszervezetek

Társasági adó megállapítása

A pozitív adóalap 19%-a.
50 mFt adóalapig 10%, feltéve ha:

  • nem érvényesít adókedvezményt
  • legalább 1 főt foglalkoztat
  • legalább a minimálbér másfélszeresének és a foglalkoztatottak számának szorzata után társadalombiztosítási járulékot fizetett
  • az alsó sávban keletkező adómegtakarítást a gazdálkodó köteles lekötött tartalékként kimutatni és négy éven belül beruházásra fordítani, ellenkező esetben késedelmi kamattal növelten kell visszafizetnie ezt az összeget

Adómentesség
Adókedvezmények