19. Ismertesse az általános forgalmi adó jellemzőit! Sorolja fel az adó alanyait, ismertesse az adómentességeket! Határozza meg az adófizetési kötelezettség keletkezését, az adó alapját és mértékét!

Az áfa jellemzői
Általános adó: kiterjed mindazon személyre, szervezetre, aki/amely belföldön termelő vagy szolgáltatás jellegű adóköteles értékesítést végez.
Összfázisú adó: az értékesítésről a számlát kibocsátónak a termelés minden fázisában a számlában fel kell számítani.
Fizetendő adó: a számlában feltüntetett adó.
Előzetesen felszámított adó: a beszerzésekről kapott számlán szereplő adó.
Az áfa alanyai
Azok a természetes személyek, jogi személyek, jogi személyiség nélküli szervezetek, akik/amelyek:
-    saját nevük alatt jogokat szerezhetnek, kötelezettséget vállalhatnak, perelhetnek
-    saját nevükben gazdasági tevékenységet végeznek.
Az adóalanyiság feltétele, hogy a termékértékesítés gazdasági tevékenység keretében történjen.
Adómentesség
Tárgyi adómentesség: a tárgyi adómentes értékesítést végző a rá továbbhárított adó terhét viseli. A tárgyi adómentesség kötelező, ha az adóalany tárgyi adómentes tevékenységet végez. Az értékesítés tárgya adómentes.
Alanyi adómentesség: az alanyi adómentességet az választhatja, akinek a gazdasági tevékenységének székhelye, illetve az állandó lakhelye belföldön van, valamint akinek az adóévet megelőző évben árbevétele nem haladta meg a 2 millió Ft-ot.
Adófizetési kötelezettség keletkezése
Attól függ, hogy belföldi eredetű termék értékesítéséről, illetve szolgáltatásnyújtásról, vagy termékimportról van-e szó.
Ha az értékesítésről számlát, számlát helyettesítő okmányt bocsátottak ki: a számlában, okmányban a teljesítés napjaként feltüntetett időpont.
Ha az értékesítésről egyszerűsített számlát bocsátottak ki: a számla kibocsátásának a napja.
Ha a teljesítésre kötelezett előleget kap: az összeg átvételének napja.
Saját vállalkozáson belül végzett beruházás esetén: az eszköz használatba vételének napja.
Bérlet és részletvétel esetén, ha a bérlő/vevő a tulajdonjogot legkésőbb az utoljára esedékes díj kiegyenlítésével megszerzi: az a nap, amelytől kezdve a bérlő/vevő a terméket birtokba veszi.
Folyamatosan teljesített termékértékesítésnél, szolgáltatásnyújtásnál: a részfizetések esedékességének napja.
Adófizetési kötelezettség halasztására való jogosultság esetén: a teljesítés időpontjában, de legkésőbb a 60. napon.
Egyéb tudnivalók az áfáról
Főszabály szerint az adó alapja a teljesítés pénzben kifejezett ellenértéke.
Az adóalapba beletartozik:
-    Az adók az áfa kivételével (pl. helyi adók)
-    A termék, szolgáltatás árát közvetlenül befolyásoló kötelező jellegű befizetések (pl. termékdíj)
-    A termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás teljesítéséhez járulékosan kapcsolódó költségek (pl. biztosítási költség).
Az adóalapba nem tartozik bele:
-    Árleszállítás, árengedmény címén elengedett összeg, kivéve, ha az árleszállítás, árengedmény következtében az ellenérték a forgalmi értékhez hasonlítva aránytalanul alacsonyra csökken
-    Az az összeg, amelyet más nevében és javára szednek, és a nyilvántartásban elszámolási kötelezettségként szerepel
Az adóalapot csökkenti:
-    Árengedmény, árcsökkentés címén visszatérített összeg, kivéve, ha az ellenérték a forgalmi értékhez hasonlítva aránytalanul alacsonyra csökken
-    Visszavett göngyöleg betétdíja
-    Teljesülés meghiúsulása miatt részben, vagy egészben visszatérített összeg.
Adóalap termékimportnál: az adó alapja a vámérték, amelyet az alábbiak növelnek:
-    Termékimporthoz kapcsolódóan kivetett vám
-    Adók (pl. fogyasztási, jövedéki)
-    Adók módjára történő befizetési kötelezettségek (pl. termékdíj)
-    Az első belföldi rendeltetési helyig felmerülő járulékosan kapcsolódó biztosítási, közlekedési költségek
Adómentes értékesítés: az értékesítésről kibocsátott számlában adót, adómértéket felszámítani nem lehet. Az előzetesen felszámított adót visszaigényelni nem lehet. A vissza nem igényelhető adó növeli az adóalany költségeit, ráfordításait, csökkenti a nyereséget.
Nulla adókulcsos értékesítés: az értékesítésről kibocsátott számlában az adót 0 adókulccsal kell felszámítani. Az előzetesen felszámított adó visszaigényelhető, amely nem növeli a költségeket, a ráfordításokat, az eladási árat.